各種稅費(fèi)賬務(wù)處理2018.3.30

1、各種稅費(fèi)之賬務(wù)處理各種稅費(fèi)之賬務(wù)處理一、一、“稅金及附加稅金及附加”科目的運(yùn)用1、計(jì)提稅金及附加：、計(jì)提稅金及附加：借：稅金及附加（消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等2、繳納稅金及附加：、繳納稅金及附加：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、

2、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等貸：銀行存款“稅金及附加稅金及附加”是個(gè)新科目，該科目核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。政策依據(jù)：政策依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)

3、發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中4、C銷給DC公司做賬：借：銀行存款：10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9708.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅291.26D公司做賬：借：原材料10000貸：銀行存款100005、A購買免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元借：原材料9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000貸：銀行存款100006、D購買免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元借：原材料10000貸：銀

4、行存款10000七、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題(企業(yè)自身原因造成的損失，原材料、庫存商品、動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害原因造成的，進(jìn)項(xiàng)稅額不須轉(zhuǎn)出。)1、購入原材料發(fā)生毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、自產(chǎn)商品毀損（同上）新舊增值稅政策中非正常損失的購進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均是不允許抵扣的，但是非正常損失的范圍是有差異的。為了更能體現(xiàn)基于“形成損失的責(zé)任在企業(yè)，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)”的稅務(wù)處理的原則，新增值

5、稅政策規(guī)定的非正常損失將不由企業(yè)控制或者企業(yè)根本無法控制的自然災(zāi)害損失排除在外，而僅僅局限于因企業(yè)管理不善而造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人生產(chǎn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。所以自然災(zāi)害造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。3、外購原材料、商品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程貸：原材料成本借：應(yīng)