建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用

1、建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容及作用工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指在工程實(shí)施階段，審計(jì)部門(mén)或其委托的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和切合實(shí)際的審計(jì)依據(jù)，對(duì)工程投資實(shí)施動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的控制。全過(guò)程跟蹤審計(jì)由竣工決算事后的靜態(tài)審計(jì)，發(fā)展到“駐場(chǎng)動(dòng)態(tài)審計(jì)”，使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過(guò)程。要全面有效地控制工程造

2、價(jià)并及時(shí)糾正項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中可能發(fā)生的偏差，取得社會(huì)效益與投資效益的最優(yōu)化，就有必要對(duì)影響工程造價(jià)的各階段實(shí)施全過(guò)程的控制，將可能的問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，達(dá)到基建審計(jì)的目的。建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價(jià)控制越應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程。審計(jì)部門(mén)的事前加入、全程跟蹤，能及時(shí)提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要作用、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要作用1跟蹤審計(jì)對(duì)工程前期工作的監(jiān)管作用跟蹤審計(jì)對(duì)工程前期工作的監(jiān)管作用跟蹤審計(jì)工作是全程性

3、的，審計(jì)工作涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策、項(xiàng)目立項(xiàng)等一系列活動(dòng)。工程前期工作的跟蹤審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、前期審批工作的審核，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全以及前期費(fèi)用支出的真實(shí)、合理性，確保建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)、合理，有效地控制前期費(fèi)用的發(fā)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目合法、合規(guī)建

4、設(shè)。2、跟蹤審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的作用、跟蹤審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的作用工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。3、跟蹤審計(jì)對(duì)工程招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督作用、跟蹤審計(jì)對(duì)工程招

5、投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督作用建設(shè)單位審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計(jì)劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全面、全方位的審計(jì)，審計(jì)是否按主管部門(mén)核準(zhǔn)方式招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)工作存在錯(cuò)漏，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評(píng)標(biāo)過(guò)程的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的的實(shí)現(xiàn)。4、跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用、跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定

6、、執(zhí)行的把關(guān)作用基本建設(shè)項(xiàng)目中的一系列的活動(dòng)都是通過(guò)合同實(shí)現(xiàn)的，合同管理與工程的（1）.審核工程招標(biāo)文件。參與工程量清單的核對(duì)和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作?！且獔?jiān)持公平、公正、公開(kāi)的原則，加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實(shí)防止漏項(xiàng)缺項(xiàng)；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的范圍、職責(zé)與要求。（2）.審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標(biāo)文件的精神。二是

7、審查合同的合理勝。語(yǔ)言文字是否簡(jiǎn)煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對(duì)合同中存在的疏漏進(jìn)行分析，判斷其對(duì)造價(jià)的影響并提出相應(yīng)的建議。（3）.審查項(xiàng)目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項(xiàng)目法人是否建立健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行

8、，建設(shè)資金合法使用。2工程施工階段工程施工階段工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目管理相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況評(píng)審，隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查，設(shè)計(jì)變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場(chǎng)材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價(jià)格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價(jià)款結(jié)算審查等。（1）.工程項(xiàng)目相關(guān)職能部門(mén)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況的評(píng)審。一是督促職能部門(mén)在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項(xiàng)目按預(yù)算或概算

9、投資執(zhí)行；二是督促職能部門(mén)事先編制好施工過(guò)程的資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進(jìn)行投資跟蹤控制，定期進(jìn)行投資實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)值的比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)采取糾正措施。（2）.隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)核查。主要檢查隱蔽工程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性?！菂⑴c工程項(xiàng)目基礎(chǔ)實(shí)物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收方，核實(shí)實(shí)物工程量；二是參與土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定，核實(shí)土石方成份及外運(yùn)運(yùn)距；三是審查隱蔽工程資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

10、。（3）.設(shè)計(jì)變更審查。主要審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合理性。一是審查設(shè)計(jì)變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)；三是審查設(shè)計(jì)變更價(jià)款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增減，對(duì)必要的變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。（4）.合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無(wú)更改合同的行為；二是了解因安全施工