國(guó)家稅收計(jì)算題精華

1、1,【例題·計(jì)算題】,某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人,并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具出租業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi),該商店購(gòu)進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元；銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元；裝修業(yè)務(wù)收入65200元,租賃業(yè)務(wù)收入3800元。商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和增值稅稅額（裝修業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅率為5%）,,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=65200

2、15;3%+3800×5% =2146（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000（元）不含稅銷售額=333450÷（1+17%）=285000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=285000×17%=48450（元）應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450（元）,3,例題·計(jì)算題,某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬(wàn)元，

3、當(dāng)月銷售貨物不含稅銷售額40萬(wàn)元； 4月外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入70萬(wàn)元，銷售貨物均適用17%的增值稅稅率，則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅是？,4,答案,3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=40×17%=6.8（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，所以3月份留底稅額=8.5-6.8=1.7（萬(wàn)元）。4月份應(yīng)納增值稅額= 70&

4、#215;17%-3.4-1.7=6.8（萬(wàn)元），,5,,例1:2012年3月，某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)向某家電零售企業(yè)銷售洗衣機(jī)1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1000元（不含增值稅），已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格在2000元（不含增值稅）左右，該洗衣機(jī)企業(yè)2012年3月同類洗衣機(jī)的平均銷售價(jià)格為 1800元（不含增值稅）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)提供低價(jià)銷售的理由，該企業(yè)以促銷來(lái)掩飾。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，該企業(yè)的產(chǎn)品不存

5、在滯銷現(xiàn)象，而且該企業(yè)當(dāng)月銷售同類洗衣機(jī)達(dá)2000臺(tái)，僅對(duì)該家電零售企業(yè)給予了促銷價(jià)格，企業(yè)促銷的理由不成立。計(jì)算該企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額是多少？,6,,銷項(xiàng)稅額=1000 ? 1800? 17%=306000(元)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。,7,,例2:某鋼廠，將成本價(jià)為16萬(wàn)元的鋼材，用于對(duì)外投資，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額為：16 ? （1+10%） ?

6、17%=2.992(萬(wàn)元),【例題3】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）,,亮彩化妝品廠為增值稅一般納稅人，2006年11月8日銷售一批化妝品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額3.4萬(wàn)元；11月16日，銷售一批化妝品，開(kāi)具普通發(fā)票，金額為

7、35.1萬(wàn)元?；瘖y品適用稅率為30%。計(jì)算2006年11月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。應(yīng)稅銷售額=20+35.1÷（1+17%）=50（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50×30%=15（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅稅額=50×17%=8.5（萬(wàn)元）,例題,返回,,某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為11.7萬(wàn)元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎2

8、0萬(wàn)元，門市部當(dāng)月取得含稅收入28.08萬(wàn)元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×3% =1.02（萬(wàn)元）,例題1,例題1：非酒類包裝物押金收入,某化妝品廠（增值稅一般納稅人）銷售化妝品，出借包裝物收取押金1500元，包裝物逾期末還，沒(méi)收押金?！　?應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷（1＋17％）×30％＝38

9、4.62（元）　應(yīng)納增值稅=1500÷（1+17％）×17％＝217.95（元）,例題2：酒類包裝物押金收入,某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2008年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月8日銷售糧食白酒一批，同時(shí)收取包裝物押金23400元；5月18日銷售啤酒一批，同時(shí)收取包裝物押金58500元；5月28日，沒(méi)收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 23400&#

10、247;（1+17％）×20％＝4000（元）　 應(yīng)納增值稅＝ 23400÷（1+17％）×17％＋ 46800÷（1+17％）×17％ ＝10200（元）,返回,,某卷煙廠6月份外購(gòu)煙絲價(jià)款200 000元，月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲50 000元，月末庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲66 000元。本月用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售

11、額為280 000元，款項(xiàng)已收。煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%和定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？ 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=50000+200000–66000=184000（元） 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的已納稅款=184000×30%=55200（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=280000×45%+20×150–55200=73800（元）,例題,返回,舉例

12、1,某公司為增值稅一般納稅人，2005年1月銷售鋼材一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8000元，稅額為1360元；另開(kāi)出一張普通的發(fā)票收取包裝費(fèi)117元。要求：計(jì)算該公司1月份增值稅銷售額。,銷售額＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）,舉例2,某百貨公司為增值稅一般納稅人，2005年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品大米3000公斤，取得收購(gòu)

13、憑證注明的收購(gòu)款為5000元；當(dāng)月銷售大米一批，開(kāi)出普通發(fā)票注明的銷售款4000元；另銷售家電取得含稅銷售額20000元，未開(kāi)任何發(fā)票。要求：計(jì)算該公司2月份增值稅銷售額。,銷售額＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%） ＝20633.84 （元）,舉例3,某五金根據(jù)廠為小規(guī)模納稅人，2005年3月該廠取得銷售收入（含增值稅）5512元。要求計(jì)算該廠3月份增值稅銷售額。,銷售額＝5512/（1＋6%）

14、 ＝5200（元）,舉例4,某商店為小規(guī)模納稅人，2005年4月該商店購(gòu)進(jìn)商品支付貨款5000元；銷售貨物取得銷售收入（含增值稅）4500元。要求計(jì)算該商店4月份增值稅銷售額。,銷售額＝4500/（1＋4%） ＝4326.92（元）,舉例5,某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2005年5月向消費(fèi)者個(gè)人銷售家具100件，每件單價(jià)（含稅）1000元。商場(chǎng)為促銷給了消費(fèi)者5%的

15、折扣，實(shí)際單價(jià)（含稅）950元。則該商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷售額是多少？,折扣銷售,對(duì)此要看該商場(chǎng)發(fā)票是怎么開(kāi)的：①如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即銷售額＝ 1000×100×（1－5%） 或 950×100 1＋17% 1＋17% ＝81196.58（元

16、）②如果折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，即銷售額＝ 1000×100 1＋17% ＝85470.09（元）,,,,舉例6,某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2005年6月采取以舊換新方法銷售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收舊冰箱10臺(tái)，每臺(tái)回收價(jià)為200元，實(shí)際取得現(xiàn)金凈收入22400元。已知每臺(tái)冰箱市場(chǎng)零售價(jià)為2440元（含稅）。則該商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷售額是多少？,根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新

17、方式銷售貨物（金銀首飾除外）的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，即銷售額＝ 2440×10 或 （22400+200×10） 1＋17% 1＋17% ＝20854.70（元）,,,舉例7,某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2005年7月采取還本銷售方法銷售彩電100臺(tái)，每臺(tái)彩電市場(chǎng)零售價(jià)為1700元（含稅），共收取貨款170000元。商場(chǎng)扣除

18、還本準(zhǔn)備金后按160000元作銷售處理。則該商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷售額是多少？,根據(jù)稅法規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出，即銷售額＝ 170000 1＋17%＝145299.15（元）,,舉例8,某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2005年8月銷售木地板，每平方米售價(jià)100元，共銷售1000個(gè)平方米；同時(shí)，應(yīng)客戶需要，將這1000平方米的木地板負(fù)責(zé)安裝，每平方米加收20元安裝費(fèi)。要

19、求：如果該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售木地板并負(fù)責(zé)安裝，則該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷售額為多少？,銷售額＝1000×（100＋20） 1＋17% ＝102564.1026（元）,,舉例9,某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年9月該企業(yè)批發(fā)其產(chǎn)品100件，每件單價(jià)（不含增值稅）100元；同時(shí)該企業(yè)運(yùn)輸車隊(duì)當(dāng)月對(duì)外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，獲取運(yùn)輸收入2萬(wàn)元。要求：該如何確定該企業(yè)9月份增值稅銷售額？,分別核算，則

20、增值稅銷售額＝100×100＝1000（元）未分別核算或不能準(zhǔn)確分開(kāi)核算的，則增值稅銷售額＝100×100＋ 20000 1＋17%＝27094.02（元）,,舉例10,某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人。該公司既銷售計(jì)算機(jī)硬件，又從事軟件的開(kāi)發(fā)和轉(zhuǎn)讓。某月硬件銷售開(kāi)具普通發(fā)票，金額為18萬(wàn)元。另接受委托開(kāi)發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入2萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷售額為多少？（

21、征收率為4%）,增值稅銷售額＝180000/（1+4%）＝173076.92（元）,舉例11,公司進(jìn)口一批原材料，其關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，需納關(guān)稅9萬(wàn)元，消費(fèi)稅5萬(wàn)元。該原材料適用17%的增值稅稅率。要求計(jì)算該公司進(jìn)口原材料的組成計(jì)稅價(jià)格。,增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝100＋9＋5 ＝114（萬(wàn)元）,舉例12,某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2005年10月其購(gòu)進(jìn)原材料支付貨款1萬(wàn)元，并取

22、得專用發(fā)票；當(dāng)月銷售彩電10臺(tái)，每臺(tái)含稅單價(jià)2100元；同時(shí)，銷售大米1噸，每公斤2。4元（含稅）。要求：計(jì)算該商場(chǎng)10月份增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額。,（1）該商場(chǎng)10月份增值稅銷售額＝10×2100/（1＋17%）＋1000×2.4/（1＋13%） ＝17948.72＋2123.89

23、 ＝20072.61（元）（2）該商場(chǎng)10月份增值稅銷項(xiàng)稅額＝17948.72×17%＋2123.89×13% ＝3327.39（元）,舉例13,某農(nóng)機(jī)廠2005年11月銷售農(nóng)機(jī)配件取得不含稅銷售額2.3萬(wàn)元；銷售農(nóng)機(jī)取得含稅收入5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。,該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝2.3×17%＋5/（1＋13%）

24、5;13%＝0.9662（萬(wàn)元）,舉例14,某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2005年12月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備一套，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額為多少？,該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝2（萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,舉例15,某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2006年1月購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)為10萬(wàn)元；另外為銷售貨

25、物支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額為多少？,該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額＝10×13%+1×7%＝1.37（萬(wàn)元）,舉例16,某為增值稅一般納稅人。2006年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得專用發(fā)票上注明的增值稅為1.5萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備一套，取得專用發(fā)票上注明的增值稅為3萬(wàn)元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含銷售額20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。,該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣

26、的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.5（萬(wàn)元）,舉例17,某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2006年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批取得的專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬(wàn)元；另購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的水果一批，買價(jià)為10萬(wàn)元。計(jì)算：該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。,該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×17%＋10×13%＝18.3（萬(wàn)元）,舉例18,某企業(yè)為增值稅一般納稅人 ，2006年4月購(gòu)進(jìn)原料一批取得普通發(fā)票注明的價(jià)款為2萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸單

27、位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。,該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000/（1＋17%）×17%＋1000×7%＝2875.98（元）,舉例19,某國(guó)有商業(yè)企業(yè)2006年5月購(gòu)進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，但購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)月因管理不善發(fā)生霉變?nèi)种?，剩下三分之二一半用于生產(chǎn)，另一半發(fā)給本企業(yè)職工作福利。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？,〖該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1

28、8－18÷3－18÷3＝6（萬(wàn)元）〗,舉例20,東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批,全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬(wàn)元,運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。(2)外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓,取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元,已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。(3)進(jìn)口生產(chǎn)家

29、具用的輔助材料一批,關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元,已納關(guān)稅1萬(wàn)元。(4)銷售家具一批,取得銷售額(含增值稅)93.6萬(wàn)元。已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零；增值稅稅率為17%；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。,要求：(1)計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。(2)計(jì)算該公司2月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。(3)計(jì)算該公司2月份增值稅銷項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值

30、稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示),舉例20答案,(l)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額 =（8+1）×17%=1.53(萬(wàn)元)； (2)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(萬(wàn)元)； (3)2月份銷項(xiàng)稅額=93.6/（1+17%）×17%=13.6(萬(wàn)元)； (4)2月份應(yīng)納

31、增值稅稅額= 13.6 － 8.4 =5.2(萬(wàn)元)。,舉例21,海東汽車制造公司(以下簡(jiǎn)稱“海東公司”)為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18，7萬(wàn)元。(2)10日，外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬(wàn)元。

32、當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。(3)15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍末收到該批配件。(4)19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款(含增值稅)760．5萬(wàn)元，給購(gòu)車方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購(gòu)車方自行提貨。3月31日購(gòu)車方尚未將該批車提走

33、。(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款(不含增值稅)為300萬(wàn)元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17％；海東公司2002年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。海東公司計(jì)算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額＝760.5/(1+17%)×17％—(18.7十3.4十51)＝

34、37．40(萬(wàn)元),舉例21,要求： (1)指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處。 (2)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。 (3)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。,(1)錯(cuò)誤之處： ①海東公司外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。 ⑦外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，盡管價(jià)款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗(yàn)收入庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)

35、項(xiàng)稅額予以抵扣。 ③海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務(wù)。應(yīng)計(jì)算納稅。 (2)應(yīng)納增值稅稅額＝(760/（1+17%）×17％十300×17％)—18．7 ＝(110．427十51)一18．7＝142．73(萬(wàn)元) (3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝(760/（1+17%）十300)×5％＝47．48(萬(wàn)元),舉例22,視訊電

36、器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元。 （3）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)為600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場(chǎng)上月末未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額61

37、10元；增值稅使用稅率為17%。要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營(yíng)業(yè)稅？為什么？,舉例22,（1） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=（800×50+600×100）×17%=17000（元） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷（1+17%）×17%+19890÷（1+17%）×17%+

38、2223÷（1+17%）×120×17%＋163800÷（1＋17％）×17％=91290（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=91290—17000—6110=68180（元） （2）該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。,舉例23,甲企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅專用發(fā)票注明的

39、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元；當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷該產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100萬(wàn)元；出口該產(chǎn)品銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。 （退稅率為13%）要求:（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月免抵退稅額； （2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額； （3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月免抵稅額；,舉例23,A甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額= 100 ×17％—（34—8）—0=—9 （不得免抵稅額=200 ×（ 1

40、7％— 13％）=8 ）所以，當(dāng)月留抵9萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額(2)B當(dāng)月免抵退稅額＝200×13％＝26(萬(wàn)元)(3)因?yàn)锳 9＜B26，所以C當(dāng)月應(yīng)退稅額= 9 (萬(wàn)元)（4）D當(dāng)月免抵稅額＝B26—C9＝17(萬(wàn)元),舉例24,乙企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元；當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷該產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100萬(wàn)元；出口該產(chǎn)品銷售額折合人民幣300萬(wàn)元。（退稅率為13%）

41、要求:（1）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月免抵退稅額； （2）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額； （3）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月免抵稅額；,舉例24,A乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額= 100 ×17％—（85—12）—0=—56 不得免抵稅額=300 ×（ 17％— 13％）=12所以，當(dāng)月留抵56萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額(2)B當(dāng)月免抵退稅額＝300×13％＝39(萬(wàn)元)(3)因?yàn)锳

42、56＞B39，所以C當(dāng)月應(yīng)退稅額=39 (萬(wàn)元)（4）D當(dāng)月免抵稅額＝B39—C39＝0(萬(wàn)元),45,一、收入總額的確定,[例題2]某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬

43、戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2011年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2011年1月應(yīng)納增值稅（假設(shè)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅）、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入分別是多少？,46,一、收入總額的確定,答案：①白酒應(yīng)納的增值稅=[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×17%=19890（元）②白酒

44、應(yīng)納的消費(fèi)稅=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20% =25000+23400=48400（元）③白酒的所得稅應(yīng)稅收入=105000+[4680÷(1+17%)]+ [（9360-3510）÷(1+17%)]=114000（元）④啤酒應(yīng)納的增值稅=[150×（2900+234÷(1+17%)）]×

45、17%=79050（元）⑤啤酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=150×250=37500（元）啤酒每噸出廠價(jià)格=2900+234/1.17+1170÷150/1.17=3106.67（元）>3000元，適用稅額為250元/噸。⑥啤酒的所得稅應(yīng)稅收入=150×[2900+234÷(1+17%)] +1170÷(1+17%)=466000（元）,47,,例：某企業(yè)2011年1月1日向非金融

46、企業(yè)借款1000萬(wàn)元，使用一年，年利率為8%，銀行同期同類貸款利率為6%，則稅前允許扣除的借款利息支出為,若該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所 得額為,1000×6%=60萬(wàn)元,,,應(yīng)納稅所得額＝100＋（1000×8％－60）＝120萬(wàn)元,48,四、各項(xiàng)扣除,【例題】企業(yè)2011年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元；

47、后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：　?。?）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷；　?。?）12月份向企業(yè)職工發(fā)放自產(chǎn)貨物，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品;　　（3）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元。　　要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。,49,四、各項(xiàng)扣除,【答案】企業(yè)當(dāng)年的銷售收入＝8000

48、－7－20－38＋23＝7958（萬(wàn)元）　　允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝7958×5‰＝39.79（萬(wàn)元）　　45×60%＝27＜39.79，準(zhǔn)予扣除27萬(wàn)元　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬(wàn)元）,50,四、各項(xiàng)扣除,【例題】某公司2010年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品收入1000萬(wàn)元；銷售材料收入10萬(wàn)元；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，同類產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)元；將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人，同類產(chǎn)品售價(jià)5萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)

49、收入5萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬(wàn)元，凈收益為6萬(wàn)元；接受捐贈(zèng)收入5萬(wàn)元；將售價(jià)為10萬(wàn)元的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬(wàn)元；發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元在財(cái)務(wù)費(fèi)用中體現(xiàn)；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬(wàn)元，凈收益為3萬(wàn)元。該公司2010年實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？如果實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，又如何扣除？,51,四、各項(xiàng)扣除,【答案】（1）銷售產(chǎn)品收入1000萬(wàn)元——主

50、營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）銷售材料收入10萬(wàn)元——其他業(yè)務(wù)收入（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價(jià)10萬(wàn)元——不視同銷售（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人，售價(jià)5萬(wàn)元——視同銷售（5）轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬(wàn)元——其他業(yè)務(wù)收入（6）轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬(wàn)元，凈收益6萬(wàn)元——營(yíng)業(yè)外收入（7）接受捐贈(zèng)5萬(wàn)元——營(yíng)業(yè)外收入（8）將售價(jià)為10萬(wàn)元的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬(wàn)元　　視同銷售收入10萬(wàn)元　　債務(wù)重組收益，營(yíng)業(yè)外收入

51、=3.3萬(wàn)元，(15-11.7)萬(wàn)元；（9）發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元——記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減收入（10）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬(wàn)元，凈收益3萬(wàn)元——營(yíng)業(yè)外收入,52,四、各項(xiàng)扣除,【舉例】某制藥廠2010年銷售收入3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？　　 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝（3000＋200）×15%＝480（萬(wàn)

52、元）　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝1000＋120＝1120（萬(wàn)元）， 超標(biāo)準(zhǔn)1120－480＝640（萬(wàn)元）　　調(diào)增所得640萬(wàn)元。,53,四、各項(xiàng)扣除,【例題】某貿(mào)易公司2011年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付年租金1.2萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（　）萬(wàn)元。　【解析

53、】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用＝1.2÷12×10＝1（萬(wàn)元）。,54,四、各項(xiàng)扣除,【例題】某外商投資企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f(wàn)元?！　?【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額＝利潤(rùn)總額×12%＝40×12%＝4.8（萬(wàn)元），

54、 實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元， 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)＝4.8萬(wàn)元， 納稅調(diào)整額＝5－4.8＝0.2（萬(wàn)元）。 應(yīng)納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬(wàn)元）,55,第四節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算,【例1】某企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元

55、（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；（4）銷售稅金l60萬(wàn)元（含增值稅l20萬(wàn)元）；（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。　　要求：計(jì)算該企業(yè)2011年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。,56,第四節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算,【答案】（1）

56、會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得＝25－25×60%＝25－15＝10（萬(wàn)元）　　4000×5‰＝20（萬(wàn)元）大于25×60%＝15（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得＝30－80×12%＝20.4（萬(wàn)元）（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)

57、調(diào)增所得＝5－200×2%＝1（萬(wàn)元）（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得＝31－200×14%＝3（萬(wàn)元）（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得＝7－200×2.5%＝2（萬(wàn)元）（8）應(yīng)納稅所得額＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4（萬(wàn)元）（9）2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝172.4×25%＝43.1（萬(wàn)元）,2024/3/19,57,例2：某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元

58、，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1343萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元，

59、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元。 計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。,2024/3/19,58,解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）＞15×60%＝9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－

60、15×60%＝15－9＝6（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整＝10－0.84＋6＝15.16（萬(wàn)元） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，不用調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額＝7＋75＋6+15.16＋4.25＝107.

61、41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率， 應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬(wàn)元）,59,二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算,【例3】某企業(yè)2011年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%；在

62、B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了l0萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅?！　∫螅河?jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。,60,二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算,【答案】（1）該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額　　應(yīng)納稅額＝（100＋50＋30）×25%＝45（萬(wàn)元

63、）　?。?）A、B兩國(guó)的扣除限額　　A國(guó)扣除限額＝45×[50÷（100＋50＋30）]＝12.5（萬(wàn)元）；或者50×25%＝12.5（萬(wàn)元）　　B國(guó)扣除限額＝45×[30÷（100＋50＋30）]＝7.5（萬(wàn)元）；或者30×25%＝7.5（萬(wàn)元）　　在A國(guó)繳納的所得稅為l0萬(wàn)元，低于扣除限額12.5萬(wàn)元，可全額扣除。　　在B國(guó)繳納的所得稅為9萬(wàn)元，高于扣除限額7.5

64、萬(wàn)元，其超過(guò)扣除限額的部分1.5萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。　?。?）匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅＝45－10－7.5 ＝27.5（萬(wàn)元）,2024/3/19,61,例4：某市白酒廠為居民企業(yè),主要生產(chǎn)銷售白酒,2010年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：（1）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬(wàn)元。（2）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱

65、給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬(wàn)元。（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為120萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元）。（5）銷售費(fèi)用100萬(wàn)元(含廣告費(fèi)20萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元)。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（7）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,其中

66、被工商部門行政罰款6萬(wàn)元,向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元,通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。（8）接受捐贈(zèng)收入180萬(wàn)元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬(wàn)元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬(wàn)元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。（上年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元,境外所得采用抵免限額法）要求：計(jì)算該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。,2024/3/19,62,解析：應(yīng)納城建稅＝(40.93＋132.42)&

67、#215;7%＝12.13（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（萬(wàn)元）2010年銷售收入總額＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－12.13－5.2＝147.75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：320×5‰＝1.6（萬(wàn)元），小于4×60％＝2.4（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除

68、1.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2.4萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝320×15%＝48（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬(wàn)元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)扣除限額＝147.75×12％＝17.73（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，只能扣除17.73萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增2.67萬(wàn)元。該企業(yè)境內(nèi)

69、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額＝147.75－57.5+2.4－18＋7.25＋6＋4＋2.67－20（境外投資收益）＝74.17（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝74.17×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（萬(wàn)元）,63,,例5：某從事娛樂(lè)業(yè)的公司2011年度成本費(fèi)用支出為21萬(wàn)元,因未能準(zhǔn)確核算其收入總額，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定征收所得稅，應(yīng)稅所得率為30%，該公司2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為多

70、少？,解：應(yīng)稅所得=21÷（1-30%）×30%=9萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅=9×25%=2.25萬(wàn)元,三、核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算,2024/3/19,64,企業(yè)所得稅習(xí)題:1、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)取得銷售收入2500萬(wàn)元。(2)銷售成本1100萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元)；管理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待

71、費(fèi)15萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。(4)銷售稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元)。(5)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)32萬(wàn)元?！疽蟆坑?jì)算該企業(yè)2010年度實(shí)際應(yīng)納多少企業(yè)所得稅？,,2024/3/19,65,1題計(jì)算處理如下：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500+70-110

72、0-670-480-60-40-50=170萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額 =400+50-2500×15%=450-375=75萬(wàn)元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6萬(wàn)元 2500×5‰=12.5萬(wàn)元＞15×60%=9萬(wàn)元（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170×12%=9.6萬(wàn)元（5）附加三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得