自考國家稅收00061——考試重點

1、第一章稅收的演化、特點及于經(jīng)濟的關(guān)系第一節(jié)稅收的產(chǎn)生的社會條件稅收產(chǎn)生的社會條件是國家社會條件是國家(公共權(quán)力的建立。對稅收的理解（1）稅收是國家取得財政收入的一種重要手段；（2）稅收的交納形式是實物或貨幣。稅收名詞的演進：稅、租稅、捐稅、賦稅、課稅。第二節(jié)稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)：是國家憑借政治權(quán)利實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。分配關(guān)系問題：解決社會產(chǎn)品歸誰所有，歸誰支配，以及占有多少，支配多少。征稅的過程：就是把國家一部分國民收入和社會產(chǎn)品，以稅

2、收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械姆欠峙溥^程。稅收是對社會產(chǎn)品的分配，社會產(chǎn)品按價值的最終用途分；補償基金、積累基金和消費基金稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配：（1）稅收分配是以國家為主體的分配（2）稅收是憑借國家政治權(quán)力的分配。（3）稅收分配是為了是為了實現(xiàn)國家職能。稅收的特征：（1）稅收的無償性：指國家征稅以后，其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。（2）稅收的強制性：指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種資源交納，納稅人必須依

3、法納稅，否則就要受到法律的制裁。（3）稅收的固定性：指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收與國有企業(yè)商家利潤：（1）分配依據(jù)不同，作用范圍不同（2）形式特征不同。稅收與國債：（1）財政作用不同（2）形式特征不同稅收與貨幣財政行：（1）稅收有物質(zhì)保證，貨幣財政發(fā)行沒有物資保證（2）稅收具有固定性，貨幣財政發(fā)行不具有固定性（3）貨幣財政發(fā)行是國家在迫不得已情況下采取的臨時方法。稅收與罰沒收入：（1）兩者都

4、具有無償性（2）罰沒收入不具有固定性（3）稅收與罰沒收入的特征不同，作用也不同。稅收與費：（1）主體不同，費一般由其他機關(guān)、經(jīng)濟部門、事業(yè)單位收取的（2）費具有有償性（3）費是專款專用。第二章稅收的要素與稅收分類第一節(jié)稅收要素稅收要素包括：征稅對象、納稅人和稅率，是稅法構(gòu)成要素的組成部分。征稅對象（指對什么東西征稅，即征稅的目的物。）：（1）稅法的最基本要素，它體現(xiàn)著征稅的最基本界限（2）決定了各個不同稅種在性質(zhì)上的差別，并且決定著各個

5、不同稅種的名稱。征稅對象包括：（1）稅目：即征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、具體的征稅品種和項目。（2）計稅依據(jù)：是征稅對象的計量單位和征收標準，解決征稅的計算問題。（3）稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。納稅人（是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。）：（1）自然人：是在法律上形成一個權(quán)力與義務(wù)主體的普通人。（2）法人：是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的組織

6、。（3）扣繳義務(wù)人：是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅的問題。稅率：是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額征稅對象數(shù)量。是計算稅額尺度，反映征稅深度。稅率高低直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人負擔水平，是國家稅收政策的具第一節(jié)稅收的職能財政職能財政職能是指稅收具有財政收入的職能，及稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品有社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財政收入的

7、能力。內(nèi)涵：稅收之所以具有財政職能是因為稅收是以國家的政治權(quán)利為依據(jù)的強制的、無償?shù)姆峙湫问?，可以將一部分社會產(chǎn)品由分散的社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成可供國家支配的財政收入，以滿足國家行政職能的需要。稅收的財政職能特點：（1）適用范圍的廣泛性（2）取得財政收入的及時性（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能、即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟

8、產(chǎn)生影響。主要表現(xiàn)：（1）稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)（2）稅收對資源配置的調(diào)節(jié)（3）稅收歲社會財富分配的調(diào)節(jié)第二節(jié)社會主義市場經(jīng)濟下稅收的作用作用與職能的區(qū)別：稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下所具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的職能是稅收本身固有的長期屬性，是客觀存在的，而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動性的反應(yīng)。稅收的微觀作用機制：是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對稅收對納稅人的勞動收入、儲蓄、消費和投資的影

9、響。機制內(nèi)容：（1）稅收對納稅人勞動投入的影響。主要通過個人所得稅來發(fā)揮作用（2）稅收與儲蓄：儲蓄處理的是把個人的經(jīng)濟資源轉(zhuǎn)移到未來某個時期以便在未來消費的關(guān)系。（3）稅收與消費（4）稅收與投資稅收的宏觀作用機制：是指稅收對整個國民經(jīng)濟的影響和作用。作用：第一稅收的乘數(shù)效應(yīng)。第二稅收的內(nèi)在穩(wěn)定器作用。社會主義市場經(jīng)濟條件下稅收的作用（一）組織財政收入、保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要（二）稅收是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿（1）調(diào)節(jié)

10、社會總需求與總供給的平衡（2）實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（3）實現(xiàn)收入的分配公平1）稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2）稅收調(diào)節(jié)個人收入水平3）稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距（三）維護國家利益，促進對外經(jīng)濟交往，有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展（四）為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟提供信息隨各項經(jīng)濟活動實行監(jiān)督稅收在我國對外經(jīng)濟交往中的作用表現(xiàn)：首先稅收是維護國家權(quán)益的重要工具。其次，通過關(guān)稅，對進口的不同的商品，規(guī)定差別較大的稅率，體現(xiàn)國家鼓勵和限制的政策，以此來調(diào)節(jié)進口

11、產(chǎn)品的品種和數(shù)量，達到既保護國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，又有利于引進我們所需要的商品的目的。再次，通過對鼓勵出口商品的免征稅和實行消費稅、增值稅的出口退稅，是我國出口商品以不含稅的價格進入國際市場，加強我國商品在國際市場上的競爭能力，以擴大出口，取得更多的外匯收入。最后，通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇，吸引外國向我國國內(nèi)投資，引進投資，引進先進技術(shù)，引進先進的管理。第四章稅收原則第一節(jié)稅收原則的發(fā)展古代稅收原則威廉配第的稅收原則三條稅收標準：公平、簡便、