財(cái)稅基礎(chǔ)

1、財(cái)稅基礎(chǔ),目錄,,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ),二、財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置與職能概述,三、會(huì)計(jì)記賬憑證及其賬務(wù)處理流程,四、發(fā)票,五、發(fā)票的生成與發(fā)票生命周期,九、稅收籌劃,六、財(cái)務(wù)報(bào)表,七、稅務(wù)基礎(chǔ),八、企業(yè)報(bào)稅處理流程,一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ),會(huì)計(jì)要素,一,會(huì)計(jì)要素,一,會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。通過(guò)會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)，為會(huì)計(jì)核算提供了基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素同時(shí)也為財(cái)務(wù) 報(bào)表的構(gòu)筑提供了基本架構(gòu)，由此，會(huì)計(jì)要素又稱(chēng)為會(huì)計(jì)報(bào)表因素。

2、 會(huì)計(jì)工作就是圍繞著會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告展開(kāi)的。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 前三個(gè)要素反映資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)情況，后三個(gè)要素反映企業(yè)資金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,共同,成本,損益,財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算資料的歸集、加工和匯總后形成財(cái)務(wù)報(bào)表（中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表）。通過(guò)企業(yè)報(bào)表分析，可以了解一家公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3、存的的問(wèn)題等資料，能幫助投資者更好的了解企業(yè)。,會(huì)計(jì)科目,一,會(huì)計(jì)科目表,會(huì)計(jì)科目,一,會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，但仍顯得過(guò)于粗略，難以滿足會(huì)計(jì)信息的需要。因此對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)項(xiàng)了進(jìn)一步分類(lèi)，就是會(huì)計(jì)科目。1、會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)2、會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)3、會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件4、會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便,二、財(cái)務(wù)部門(mén)崗位設(shè)置與職能概述,財(cái)務(wù)工作職責(zé)劃分,二,稅收籌劃一般由

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)或者稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)工作職責(zé)劃分,二,開(kāi)票員可由會(huì)計(jì)或者出納兼職，也可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的開(kāi)票員崗位。,財(cái)務(wù)部門(mén)崗位架構(gòu)圖,二,增值稅發(fā)票管理涉及的崗位及主要職責(zé),二,例如：××汽車(chē)銷(xiāo)售公司（4S店）發(fā)票的處理包括4個(gè)人，且都為兼職發(fā)票開(kāi)具與發(fā)票章管理（會(huì)計(jì)崗1）出納負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)用裝訂進(jìn)項(xiàng)收集與抵扣（會(huì)計(jì)崗2）業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)人員提供開(kāi)票信息,增值稅發(fā)票管理涉及的崗位及主要職責(zé),二,三、會(huì)計(jì)記賬憑證及賬務(wù)處

5、理流程,根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等因素的不同，記賬程序也有所不同。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。,會(huì)計(jì)記賬憑證及記賬憑證賬務(wù)處理程序,三,各基本步驟說(shuō)明：    1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；     2、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi))；  

6、;   3、根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；     4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類(lèi)賬；     5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；     6、月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；   

7、;  7、月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,記賬憑證賬務(wù)處理程序,三,原始憑證：外來(lái)原始憑證——發(fā)票 自制原始憑證——本單位內(nèi)部的收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等；我們公司的銷(xiāo)售單也屬于自制原始憑證。,記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序.它是基本的賬務(wù)處理程序.記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了,易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

8、。其缺點(diǎn)是：登記總分類(lèi)賬的工作量較大.該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。,適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,三,適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表,科目匯總表賬務(wù)處理程序,三,四、發(fā)票,按照稅種與納稅人身份可分為：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通發(fā)票。,按照發(fā)票適用的行業(yè)和企業(yè)，可以分為：通用發(fā)票、行業(yè)發(fā)票、企業(yè)冠名發(fā)票（銜頭發(fā)票）。,按信息傳遞方式可以將發(fā)票分為：傳統(tǒng)發(fā)

9、票、稅控機(jī)打發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票。,發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項(xiàng)是否收付。,發(fā)票分類(lèi)與票種介紹,四,增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票與普通發(fā)票,四,小知識(shí)小規(guī)模納稅人與一般納稅人的界定范圍：生產(chǎn)型企業(yè)：年銷(xiāo)售額50萬(wàn)商業(yè)企業(yè)：年銷(xiāo)售額80萬(wàn),增

10、值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，各聯(lián)的用途為：　　第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;　　第二聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;　　第三聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)貨方核算銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。,增值稅專(zhuān)用發(fā)票,四,基本與專(zhuān)票相同，區(qū)別在于：1、購(gòu)方信息只需寫(xiě)名稱(chēng)2、名稱(chēng)不同3、只有兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（購(gòu)方記賬）、記賬聯(lián)（銷(xiāo)方記賬）,增值稅普通發(fā)票,四,普通發(fā)票,四,什么是通用

11、發(fā)票？,前面講的幾種發(fā)票都是通用發(fā)票，增值稅專(zhuān)普票，通用機(jī)打票，卷式發(fā)票。,通用發(fā)票、行業(yè)發(fā)票、企業(yè)冠名發(fā)票（銜頭發(fā)票）,四,以前有些地稅發(fā)行的行業(yè)發(fā)票，營(yíng)改增后將使用增值稅專(zhuān)普票,行業(yè)發(fā)票,四,行業(yè)發(fā)票,四,企業(yè)冠名發(fā)票（銜頭發(fā)票）,四,,,,手寫(xiě)發(fā)票,剪口發(fā)票,定額發(fā)票,傳統(tǒng)發(fā)票，其涉稅信息是以紙質(zhì)發(fā)票上刊載的手寫(xiě)、剪口或事前印好的數(shù)字為準(zhǔn)，發(fā)票金額等信息需要人工匯總傳遞。,傳統(tǒng)發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票,四,稅控發(fā)票依

12、然以紙質(zhì)為載體，但發(fā)票金額等涉稅信息是用專(zhuān)用的軟硬件打印，再通過(guò)加密稅控裝置傳遞匯總的。,稅控機(jī)打發(fā)票,四,網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是稅控發(fā)票的升級(jí)版，依舊是雙軌制，涉稅信息一方面打印后隨著紙質(zhì)發(fā)票流轉(zhuǎn)，另一方法通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳遞。,網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,四,電子發(fā)票則是完全脫離紙質(zhì)，以電子信息的形式在網(wǎng)絡(luò)上流轉(zhuǎn)。,電子發(fā)票,四,五、發(fā)票的生成與發(fā)票生命周期,發(fā)票的一般開(kāi)票流程,五,地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)票流程,酒店行業(yè)開(kāi)票流程,地產(chǎn)、酒店行業(yè)開(kāi)票,五,六、財(cái)務(wù)報(bào)表,,,,

13、,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表,現(xiàn)金流量表,財(cái)務(wù)報(bào)表共包括4表1注，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表以及附注。財(cái)務(wù)報(bào)表將一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總呈現(xiàn)，直觀的反映出了一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。 財(cái)務(wù)報(bào)表在編制時(shí)有真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解4大要求，這些要求都是為了決策者、企業(yè)所有者、以及其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠能直觀的了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為他們做出的 決策提供依據(jù)。

14、 企業(yè)所有者們分析財(cái)務(wù)報(bào)表，解讀其中的數(shù)據(jù)，能夠預(yù)測(cè)公司的未來(lái)發(fā)展；而監(jiān)督者們分析財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)比各項(xiàng)數(shù)據(jù)，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假，去偽存真，暴露企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,六,報(bào)表分析概念比較寬泛，一般是取報(bào)表中的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)分析一個(gè)問(wèn)題。為了讓大家更好的了解報(bào)表分析，我們采用縱橫結(jié)合的方式，對(duì)A、B、C三家公司01年到03年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，此次分析取利潤(rùn)表中的毛利、凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入3三項(xiàng)數(shù)據(jù)，分別計(jì)算出毛利率、凈利潤(rùn)率

15、和營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，各自情況如下表所示：,報(bào)表分析,六,小知識(shí)毛利率=毛利/營(yíng)業(yè)收入凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=增長(zhǎng)額/上年收入,通過(guò)表1看出，雖然2003年B公司的毛利率是最高的，A公司是最低的，但是A公司的毛利率更為穩(wěn)定，而B(niǎo)公司和C公司毛利率自2001年以來(lái)都是連續(xù)下降，顯然B公司和C公司的盈利面臨較大的壓力。 從表2凈利潤(rùn)率更能看出，A公司毛利率雖然較低，但是凈利潤(rùn)率在203年是最高的，并且01年

16、到03年最年提高，盈利能力越來(lái)越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)效率提高，而B(niǎo)公司和C公司均出現(xiàn)了明顯的下降。 成長(zhǎng)性上，通過(guò)表3營(yíng)業(yè)收入可以看出，3家公司在02年到03年保持了非?？斓脑鲩L(zhǎng)速度，這說(shuō)明行業(yè) 在3年中發(fā)展快速，未來(lái)數(shù)年行業(yè)內(nèi)公司有較大的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。 綜上所述，我們可以分析出：1、3家公司所處行業(yè)高增長(zhǎng)，未來(lái)3家公司營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)毫無(wú)懸念；2、A公司未來(lái)成長(zhǎng)確定并且成長(zhǎng)效率很高，A公司毛利率大幅低于B、C公司，但是

17、凈利潤(rùn)率3家公司幾乎相同，說(shuō)明A公司商業(yè)模式和B、C有所不同。,報(bào)表分析,六,以上結(jié)論，通過(guò)12年的財(cái)務(wù)報(bào)表得到了驗(yàn)證，A、B、C三家公司的營(yíng)業(yè)收入大增，充分驗(yàn)證了這些年行業(yè)的快速發(fā)展。 A公司的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)遠(yuǎn)超B、C公司，毛利和B、C的差距縮小，凈利潤(rùn)率進(jìn)一步提高。（且11年A公司凈利潤(rùn)曾達(dá)48.86億元，利潤(rùn)率增長(zhǎng)超30%，但11年行業(yè)有了較大變化，A公司才停止大幅擴(kuò)張）。,報(bào)表分析,六,事實(shí)是，這個(gè)行業(yè)是商業(yè)連

18、鎖行業(yè)，A公司是蘇寧電器（蘇寧云商），B公司是大商股份，C公司是華聯(lián)綜超。,七、稅務(wù)基礎(chǔ),,我國(guó)目前共有18個(gè)稅種：,營(yíng)改增以后，營(yíng)業(yè)稅徹底退出歷史的舞臺(tái)，變成17個(gè)稅種。,基本稅種,七,按課稅對(duì)象的屬性，分為五大類(lèi)有一、商品勞務(wù)類(lèi)（流轉(zhuǎn)稅類(lèi)）增值稅；消費(fèi)稅；（營(yíng)業(yè)稅）；關(guān)稅；這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。二、所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或純收入征

19、收的。三、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅；車(chē)船使用稅；車(chē)輛購(gòu)置稅；契稅；耕地占用稅；船舶噸稅；這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。四、資源稅類(lèi)資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；土地增值稅；五、行為稅類(lèi)城市維護(hù)建設(shè)稅；印花稅；煙葉稅,稅種分類(lèi),七,,增值稅是指對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅。是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新

20、增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。,增收范圍：1、營(yíng)改增前，增值稅主要針對(duì)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)以及加工修理修配幾種形式來(lái)增收；2、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，又將交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增的征收范圍；3、2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。,增值稅,七,消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，

21、可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。,消費(fèi)稅,七,企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)

22、或其他組織，包括以下6類(lèi)： （1）國(guó)有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)； （4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。,企業(yè)所得稅,七,應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損所得稅=應(yīng)納稅所得

23、額*適用稅率,根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國(guó)的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央與地方共享收入。1、中央固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2、地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅。3、中央政府與地方政府共享收入主要包括：1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府

24、分享25%；2）營(yíng)業(yè)稅：各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部門(mén)歸地方政府；3）企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方按60%與40%的比例分享；4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同；5資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府；6）城市維護(hù)建設(shè)稅 ：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司

25、集中繳納的部門(mén)歸中央政府，其余歸地方；7）印花稅：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅歸地方政府。,稅收收入劃分,七,八、企業(yè)報(bào)稅處理流程,企業(yè)報(bào)稅處理流程,八,九、稅收籌劃,稅收籌劃,九,“稅收籌劃”又稱(chēng)“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一

26、觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益。” 這個(gè)概念說(shuō)明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化

27、”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。,1、運(yùn)用先進(jìn)稅收管理理念和信息技術(shù)做好總體規(guī)劃 運(yùn)用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工具，增強(qiáng)征管系統(tǒng)的適應(yīng)性，有效支持業(yè)務(wù)由職能導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒?dǎo)向，由結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程監(jiān)督。 運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念規(guī)劃管理決策系統(tǒng)，并與征收管理、行政管理系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，提高信息應(yīng)用水平。 運(yùn)用面向服務(wù)的理念、技術(shù)整合行政管

28、理系統(tǒng)，把已開(kāi)發(fā)的應(yīng)用軟件以松耦合方式整合到行政管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息共享。2、統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、口徑 通過(guò)對(duì)稅收元數(shù)據(jù)的屬性定義，保證數(shù)據(jù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、口徑的唯一性；通過(guò)規(guī)范數(shù)據(jù)采集方式和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的“一次采集，系統(tǒng)共享”，并為涉稅信息的拓展應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。3、實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中 逐步建立以總局為主、省級(jí)為輔的全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，在總局進(jìn)行征管數(shù)據(jù)的集中處理和存儲(chǔ)，并建立第三方信

29、息共享機(jī)制，實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、人員情況。,金稅工程,九,4、統(tǒng)一國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一 應(yīng)用系統(tǒng)將在統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)開(kāi)放性、靈活性和可動(dòng)態(tài)配置，充分適應(yīng)國(guó)地稅的業(yè)務(wù)管理和技術(shù)發(fā)展需要。5、統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng) 通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范總局、省局的納稅服務(wù)渠道、功能，建設(shè)全國(guó)的納稅服務(wù)系統(tǒng)，為納稅人和社會(huì)公眾提供統(tǒng)一、規(guī)范的信息服務(wù)、

30、辦稅服務(wù)、征納互動(dòng)服務(wù)。6、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) 通過(guò)建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理、查詢(xún)等系統(tǒng)，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)具標(biāo)準(zhǔn)和賦碼規(guī)則等相關(guān)制度，及時(shí)獲取納稅人開(kāi)具發(fā)票信息，與申報(bào)信息分析比對(duì)，促進(jìn)稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵?xún)；并逐步實(shí)現(xiàn)發(fā)票無(wú)紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票的制售空間。,金稅工程,九,,金稅三期到底有多強(qiáng)大,九,——摘自知乎,金稅三期到底有多強(qiáng)大,九,,,——摘自大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅收籌劃的優(yōu)化·中國(guó)會(huì)計(jì)

31、視野,,稅收籌劃與稅務(wù)信息共享,九,稅收籌劃,九,案例1 酒廠的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃案例  酒廠生產(chǎn)的酒類(lèi)產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。從2001年5月起，國(guó)家對(duì)白酒業(yè)進(jìn)行稅收政策調(diào)整，由原來(lái)的從價(jià)定率繳納方法改變?yōu)閺膬r(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，即對(duì)每斤白酒在原來(lái)基礎(chǔ)上再按0.5元從量繳納一道消費(fèi)稅。國(guó)家調(diào)整政策的目的是限制白酒的發(fā)展，整合酒業(yè)資源。 為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)率，通常的做法是酒廠

32、相應(yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅和增值稅的攀升。,相關(guān)政策：白酒目前的消費(fèi)稅是從價(jià)與從量混合征收，按20%的稅率加上0.5元/斤； 且白酒消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。,稅收籌劃,九,有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的辦法呢？  設(shè)立多道獨(dú)立的銷(xiāo)售公司！  許多酒廠都在政策調(diào)整后設(shè)立多道獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。由于

33、酒類(lèi)產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷(xiāo)、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。在這種情況下，通過(guò)引入獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)公司，然后再由銷(xiāo)售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷(xiāo)，這樣便可以確?？傮w銷(xiāo)售收入的同時(shí)減少消費(fèi)稅的負(fù)擔(dān)。,稅收籌劃,九,案例2 某企業(yè)（一般納稅人）采購(gòu)貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。若自行選擇運(yùn)