2013電大納稅基礎與實務試題答案

1、1《納稅基礎與實務》《納稅基礎與實務》一、單選題1、（C）是國家或政府通過立法程序公布實施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。A、稅收B、稅法C、稅制D、稅制結構2、稅法規(guī)定必須征稅的客觀對象即（B），是區(qū)分不同類型稅種的主要標志。A、納稅義務人B、征稅對象C、稅目D、稅率3、下列油類產品中，應征收資源稅的為（D）A、人造石油B、柴油C、加熱油井使用的原油D、天然原油4、納稅人自產自用的（D）不繳納消費稅。A、用于在建工程的應稅消

2、費品B、用于職工福利、獎勵的應稅消費品C、用于生產非應稅消費品D、用于連續(xù)生產應稅消費品的5、（A）是稅收三性的核心。A、無償性B、強制性C、特殊性D、固定性6、現(xiàn)行流轉稅中（A）屬于從量稅。A、柴油B、黃油C、工業(yè)酒精D、中藥7、目前我國采用的增值稅類型屬于（C）。A、消費型增值稅B、收入型增值稅C、生產型增值稅D、混合型增值稅8、以特定應稅消費品為課稅對象所征收的一種流轉稅是（C）。A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、土地增值稅9、稅

3、法規(guī)定，對權利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（B）A、2元B、5元C、4元D、3元10、（C）可以開具增值稅專用發(fā)票。A、向消費者銷售應稅項目B、銷售已報關出口的貨物C、生產者向批發(fā)商出售應稅貨物D、將貨物用于非應稅項目二、多選題1、我國稅收制度的法律級次有（ABCDE）。A、由全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律B、由國務院制定的稅收行政法規(guī)C、由國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章D、地方人代會及常委會制定的稅收地方性法規(guī)

4、E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章2、現(xiàn)行稅制中（BDE）實行累進稅率。A、企業(yè)所得稅B、個人所得稅中的生產、經營所得C、個人所得稅D、土地增值稅E、個人所得稅中的工資、薪金所得3、我國現(xiàn)行稅制中（BCE）屬于中央稅。A、增值稅B、消費稅C、關稅D、印花稅E、車輛購置稅4、單位和個人提供的（AC）勞務，應征增值稅。A、汽車修理B、房屋裝潢C、受托加工服裝D、提供咨詢服務E、提供存、貨款服務5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）A、1日B、3日

5、C、5日D、10日E、15日或1個月四、論述題1、論述稅率有哪些形式，各自有何特點？答：稅率是應納稅額與計稅金額之間的比例，是計算應納稅額的尺度，它體現(xiàn)了征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率分為三種：（一）比例稅率比例稅率是是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。比例稅率可分為：1、統(tǒng)一的比例稅率；2、行業(yè)差別比例稅率；3、產品差別比例稅率；4、地區(qū)差別比例稅率；5、幅度比例稅率。比例稅率計算簡便，并且不論征稅對象大小，只規(guī)定一個比率的稅

6、率，不妨礙流轉額的擴大，適合于對商品流轉額的征收。（二）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是按征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額。如原鹽稅，直接規(guī)定每噸鹽稅額多少。定額稅率計算簡便，適用于從量計征的稅種，這種稅種的征稅對象應該是價格固定，質量和規(guī)格標準較統(tǒng)一的產品。（三）累進稅率累進稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對象數(shù)額越小，稅率越低。累進稅率的特點是稅率等級與征稅對

7、象數(shù)額等級同方向變動，體現(xiàn)了量能負擔的原則。累進稅率對于調節(jié)納稅人收入，有著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進稅率。累進稅率的形式：全額累進稅率和超額累進稅率全額累進稅率是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。全額累進稅率在調節(jié)收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進稅率，在兩個級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負增加超過應稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負擔極不合理。超額累進稅率是指不同等級征稅對象的數(shù)額每超過一

8、個級別的部分按照與之相適應的稅率，分別計算稅額。2、你是如何理解個人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人。答：在個人所得稅中，居民納稅人和非居民納稅人是非常重要的概念。對居民納稅人征稅依據(jù)的是屬人主義稅收管轄權；對非居3Ａ、古舊圖書Ｂ、避孕藥品和用品Ｃ、飼料、化肥、農藥、農機、農膜Ｄ、農業(yè)生產者銷售的自產農產品Ｅ、直接用于科學實驗的儀器5、下列項目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。A、生產經營收入B、納稅人購買國庫券的利息

9、收入C、股息收入D、特許權使用費收入E、財產轉讓收入四、論述題1、請問你是如何理解累進稅率和比例稅率。答：（一）比例稅率比例稅率是是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。比例稅率可分為：1、統(tǒng)一的比例稅率；2、行業(yè)差別比例稅率；3、產品差別比例稅率；4、地區(qū)差別比例稅率；5、幅度比例稅率。采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡便，但對大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負擔水平，失之公平（二）累進稅

10、率累進稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對象數(shù)額越小，稅率越低。累進稅率的特點是稅率等級與征稅對象數(shù)額等級同方向變動，體現(xiàn)了量能負擔的原則。累進稅率對于調節(jié)納稅人收入，有著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進稅率。累進稅率的形式：全額累進稅率和超額累進稅率全額累進稅率是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應等級的累進稅率計算征收。全額累進稅率在調節(jié)收入方面

11、，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進稅率，在兩個級距的臨界部位會出現(xiàn)稅負增加超過應稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負擔極不合理。超額累進稅率是指不同等級征稅對象的數(shù)額每超過一個級別的部分按照與之相適應的稅率，分別計算稅額。采用累進稅率可以使稅率隨所得額的增減而升降，可以照顧到納稅人的負擔能力，體現(xiàn)稅負公平的原則，但計稅比較麻煩。合理的稅率，可以形成一種激勵機制，最大程度地刺激納稅人提高生產效率。2、請論述你是如何理解“兩稅合并”（企業(yè)所得稅

12、和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅）問題的？答：統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制，要求按照統(tǒng)一稅法、公平稅負的原則，改變現(xiàn)行對內資和外資在稅收上給予不同待遇的做法，為各類市場經濟主體創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境。其主要內容包括：（1）實現(xiàn)兩法合并，制定適應社會經濟發(fā)展和企業(yè)制度改革要求的規(guī)范的《企業(yè)所得稅法》。（2）降低企業(yè)所得稅稅率。針對我國目前內外資企業(yè)實際稅負水平，參照國際企業(yè)所得稅改革經驗，與調整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相協(xié)調，在“兩法”合并中適度降低企

13、業(yè)所得稅法定稅率。（3）統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)所得稅稅基。參照國際慣例，規(guī)范稅前扣除范圍和標準，統(tǒng)一內外資企業(yè)稅前扣除項目，做到稅基界定科學、規(guī)范。（4）調整規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。改變現(xiàn)行按投資來源、投資區(qū)域設定稅收優(yōu)惠的政策取向，以貫徹國家科教興國戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和國家基本產業(yè)政策為導向，考慮到我國區(qū)域經濟不平衡發(fā)展的國情，調整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠方式。（5）保持政策的連續(xù)性。在實現(xiàn)兩法合并、調整稅收優(yōu)惠政策的過程中，為減輕政策變化

14、對企業(yè)投資的影響，維護我國政府已有的承諾，需要采取相應的措施，保持稅收政策的連續(xù)性，更好地促進投資環(huán)境的優(yōu)化。五、計算題1、沿海某鹽場9月自產液體鹽加工固體鹽4000噸，當月全部售出；以外購液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當月全部售出；另外還直接銷售自產液體鹽600噸，當月全部售出。請計算該鹽場當期應納資源稅稅額。（該鹽場固體鹽單位稅額10元噸，液體鹽單位稅額3元噸）（1）自產液體加工固體鹽應納資源稅稅額=400010=40000（

15、元）（2）外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅稅額=65010－10003=3500（元）（3）銷售自產液體鹽應納資源稅稅額=6003=1800（元）（4）該鹽場共繳納資源稅稅額=4000035001800=45300（元）2、某企業(yè)2005年應稅房地產原值為480萬元，據(jù)當?shù)匾?guī)定，可減除房產原值25%。試計算該企業(yè)2005年度應納的房產稅。（房產稅稅率為1.2%）（1）應稅房產余值為：480（125%）=360（萬元）（2）1999年應納房

16、產稅為：3601.2%=4.32（萬元）3、某商場（為一般納稅人）7月份銷售各種家電取得不含稅銷售額200萬元，銷售化妝品取得不含稅銷售額150萬元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額100萬元，商場為顧客送貨上門服務收取的運費、安裝費4000元未單獨核算。購進運貨汽車用油6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務計算A商場7月份應繳納的增值稅稅金。（1）