004-往來(lái)賬的常見五大涉稅風(fēng)險(xiǎn)-需小心!

1、18往來(lái)賬的常見五大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需小心！往來(lái)賬的常見五大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需小心！您知道納稅評(píng)估案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查一般都要核查哪個(gè)會(huì)計(jì)科目嗎？——往來(lái)科目！這是為什么呢？曾經(jīng)聽到有的會(huì)計(jì)說：“往來(lái)是個(gè)筐，什么都可以往里面裝！”但這樣裝會(huì)有啥風(fēng)險(xiǎn)呢？今天以相關(guān)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)與你說說！往來(lái)賬的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)一、延期做收入看看案例：OK公司是一家商貿(mào)企業(yè)，為一般納稅人，對(duì)A公司持股30%，為關(guān)聯(lián)企業(yè)。該公司在2016年與甲公司簽訂購(gòu)銷合同，合同約定

2、100萬(wàn)元的貨款（不含稅，成本80萬(wàn)元）于2016年12月1日發(fā)貨，甲公司于當(dāng)年的12月31日前支付貨款，由于甲公司逾期未支付貨款，OK公司也就未向其開具發(fā)票，同時(shí)未將該筆收入在相應(yīng)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行申報(bào)。2017年2月1日，OK公司收到甲公司發(fā)出的117萬(wàn)元貨款，同時(shí)向其開具增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)期申報(bào)該筆收入。解析38（二）無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)未結(jié)轉(zhuǎn)收入OK公司存在一筆掛賬3年以上的應(yīng)付賬款500萬(wàn)元，該筆賬款為2013年1月欠乙公司的貨款

3、，乙公司已于2016年1月1日對(duì)該筆賬款進(jìn)行了債務(wù)豁免，但OK公司至今未做任何處理。解析根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，OK公司對(duì)該筆應(yīng)付賬款應(yīng)于2016年轉(zhuǎn)為收入，