論稅源監(jiān)控.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，稅收逐步成為重要的經(jīng)濟(jì)杠桿和政府職能部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。尤其是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)成分多元化、經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜化、經(jīng)營方式多樣化的趨勢，導(dǎo)致稅源變動(dòng)更加激烈，深刻和頻繁。從整個(gè)社會層面來看，偷稅行為成為一種普遍現(xiàn)象，正常的稅收秩序正遭受日趨嚴(yán)重的破壞。近年來，跨國公司的關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化所導(dǎo)致的國際避稅加?。浑娮由虅?wù)帶來的征稅邊界模糊；以及有害稅收競爭加劇稅收流失，

2、我國的稅源監(jiān)控體系己不能完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。如何加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高稅收征管水平，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，已成為影響我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題。筆者通過對稅源監(jiān)控的深入分析，找出目前我國稅源監(jiān)控存在的問題，在此基礎(chǔ)上參考和借鑒國際上有關(guān)稅源監(jiān)控的經(jīng)驗(yàn)，探索了如何完善與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅源監(jiān)控體系的對策建議，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅源監(jiān)控水平提供參考。全文共分四個(gè)部分： 第一部分：稅源監(jiān)控的含義及其構(gòu)成。

3、本部分首先從分析稅源的含義入手，通過對廣義稅源和狹義稅源的分析，闡明了稅收收入和稅源的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對稅源監(jiān)控的含義及其客觀必要性進(jìn)行了分析。 第二部分：目前我國稅源監(jiān)控存在的主要問題。本部分首先分析了目前我國稅源監(jiān)控存在的主要問題，進(jìn)而指出稅源失控的嚴(yán)重危害導(dǎo)致的稅收大量流失，偷、逃、騙稅、越權(quán)減免稅、稅收尋租現(xiàn)象普遍。在此基礎(chǔ)上，本部分根據(jù)大量的數(shù)據(jù)和事實(shí)從以下七個(gè)方面對我國稅源監(jiān)控不力的原因進(jìn)行了說明。第一，財(cái)務(wù)

4、核算不實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控面臨的一大難題；第二，對納稅人的資金周轉(zhuǎn)監(jiān)控乏力；第三，我國稅務(wù)部門與其他部門的配合不夠，缺乏獲取充分信息的手段和渠道；第四，我國稅收信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收實(shí)踐要求相差太遠(yuǎn)；第五，征管制度改革后，“征、管、查”徹底三分離形成稅源監(jiān)控乏力；第六，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低下，以及缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制也是監(jiān)控不力的重要原因；第七，稅收宣傳不夠，納稅人納稅意識淡薄。通過以上的具體分析，為后文提出完善我國稅

5、源監(jiān)控體系打下了基礎(chǔ)。 第三部分：國外稅源監(jiān)控模式及其借鑒。分析外國及其西方發(fā)達(dá)國家的稅源監(jiān)控模式和經(jīng)驗(yàn)，對于我國的稅源監(jiān)控體系建設(shè)具有十分重要的意義，這是研究完善我國稅源監(jiān)控體系不可或缺的一個(gè)部分。筆者主張對國外的先進(jìn)監(jiān)控模式和經(jīng)驗(yàn)取其精華，去其糟粕，并與我國稅源監(jiān)控實(shí)際相結(jié)合，提出符合我國國情的政策建議。在本部分中，筆者主要對美國，歐洲大陸國家以及其他一些國家的稅源監(jiān)控模式和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了介紹，在此基礎(chǔ)上，筆者提出，我國可從四個(gè)

6、方面借鑒國外的監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)。 第四部分：完善我國稅源監(jiān)控體系建設(shè)的政策建議。本部分首先提出了我國稅源監(jiān)控方式的選擇原則；其次，總結(jié)了近年來我國稅源監(jiān)控體系建設(shè)的初步嘗試，介紹了比較有代表性的如：稅務(wù)登記，納稅評估，重點(diǎn)稅源監(jiān)控，稅收收入分析，稅收收入預(yù)測，并對以上稅源監(jiān)控傳統(tǒng)手段進(jìn)行了評價(jià)，指出了其局限性；最后，結(jié)合新《征管法》對稅源監(jiān)控的新規(guī)定和我國當(dāng)前實(shí)際情況，從六個(gè)方面提出了進(jìn)一步完善我國稅源監(jiān)控體系的對策建議：一是強(qiáng)化對納稅

7、戶財(cái)務(wù)核算和生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)督，解決征納雙方信息嚴(yán)重不對稱的問題；二是稅銀合作，實(shí)現(xiàn)對納稅人資金周轉(zhuǎn)情況的監(jiān)控。加大對納稅人資金周轉(zhuǎn)和使用的監(jiān)控力度，最大限度地控制現(xiàn)金交易或使現(xiàn)金交易顯性化，在此本文通過地下經(jīng)濟(jì)這一特殊的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，以稅務(wù)機(jī)關(guān)對成都正泰木業(yè)的納稅檢查為實(shí)例，剖析了對納稅人資金周轉(zhuǎn)情況監(jiān)控的重要性；三是推廣運(yùn)用稅控裝置，實(shí)現(xiàn)對最主要的稅基——流轉(zhuǎn)額的監(jiān)控，指出強(qiáng)制推行使用稅控裝置，普及稅控裝置，最終實(shí)現(xiàn)對大范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)額的監(jiān)

8、控，對于保護(hù)稅基完整的重大意義；四是密切部門配合，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立社會綜合治稅機(jī)制，充分利用一切社會資源，消除信息孤島現(xiàn)象；五是大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，提升稅源監(jiān)控水平，建立與相關(guān)部門之間的信息交換和共享機(jī)制，廣泛收集稅源信息；六是科技加管理雙輪驅(qū)動(dòng)，提升海量信息的綜合分析利用水平，發(fā)揮科技與管理相融合所產(chǎn)生的巨大潛能，不斷推動(dòng)稅源監(jiān)控水平實(shí)現(xiàn)新的飛躍。 本文采用了規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的論證方法，對稅源監(jiān)控的各個(gè)方面進(jìn)行了