國家稅制復(fù)習提綱

1、1國家稅制復(fù)習提綱國家稅制復(fù)習提綱題型：判斷題型：判斷1010分，不定項選擇分，不定項選擇2020分，名解分，名解1212分，簡答分，簡答1818分，計算題分，計算題4040分。分。1、稅收基本概念稅收基本概念1.1.稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)概念：概念：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按預(yù)定標準，無償?shù)丶幸徊糠稚鐣a(chǎn)品形成的產(chǎn)品分配。本質(zhì)：本質(zhì)：1.稅收是國家取得財政收入的基本形式2.政府征稅憑借的是公共權(quán)力:財產(chǎn)權(quán)力和政治權(quán)力.

2、國家向納稅人征稅，一般是憑借政治權(quán)力，而不是所有者的權(quán)力3.政府征稅的目的是為了實現(xiàn)其公共職能的需要4.稅收屬于分配范疇，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系5.稅收有其固有的特征:強制性、無償性、固定性。2.2.功能功能:稅收的作用是指稅收職能在一定社會經(jīng)濟條件下的具體運用所反映出來的效應(yīng)或效果，是稅收內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)：1.籌集財政資金，滿足國家行使職能的物質(zhì)需要；2.調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；3.調(diào)節(jié)收入水平，促進企業(yè)公平競爭；4.維

3、護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益，促進對外經(jīng)濟貿(mào)易往來；5.監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護正常經(jīng)濟秩序。3.3.產(chǎn)生條件產(chǎn)生條件:1.國家的產(chǎn)生與存在：稅收是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有出現(xiàn)了國家以后，才○1有為滿足國家政權(quán)行使職能而征稅的客觀需要；稅收是以國家為主體，以國家政治權(quán)力○2為依據(jù)的特定產(chǎn)品分配，只有產(chǎn)生了國家，才有征稅的主體——國家，也才有國家征稅的依據(jù)—國家政治權(quán)力，從而才使稅收的產(chǎn)生成為可能。2.私有財產(chǎn)制度的出現(xiàn)：稅收是國家憑借政治權(quán)力而

4、不是財產(chǎn)權(quán)力進行的分配，這種分配只有對那些不屬于國家所有或者國家不能直接支配使用的社會產(chǎn)品才有必要。也就是說，只有當社會上存在著私有制，國家將一部分屬于私人所有的社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械臅r候，才有必要運用稅收，稅收這種分配形式才能產(chǎn)生。因此可以說，國家征稅實際上就是對私有財產(chǎn)行使支配權(quán)，是對私有財產(chǎn)的一種“侵犯”。2、稅收制度稅收制度1.1.稅收制度稅收制度稅收制度簡稱稅制，是國家按照一定政策原則制定的各種稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則

5、和征收管理制度的總稱，也是稅務(wù)機關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。2.2.我國稅收制度的建立原則我國稅收制度的建立原則1.財政原則：組織財政收入是稅收最基本的職能，稅收作為國家財政的重要支柱，稅收收入狀況直接決定了財政收支狀況，因此保障財政收入是稅收制度設(shè)計的首要原則。2.效率原則：稅收效率原則就是政府征稅應(yīng)講求效率，通常有兩層含義：一是經(jīng)濟效率，二是行政效率。3.公平原則：稅收公平原則就是政府征稅應(yīng)確保公平，對納稅能力相同的人繳納相

6、同的稅收，對納稅能力不同的人繳納不同的稅收。4.適度原則：稅收適度原則就是政府征稅應(yīng)兼顧財政的需要和納稅人的經(jīng)濟承受能力，做到取之有度，負擔合理。3.3.構(gòu)成要素構(gòu)成要素納稅人(法人、自然人)、征稅對象、稅目、稅率（比例稅率、累進稅率、）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理4.4.納稅人與負稅人的區(qū)別納稅人與負稅人的區(qū)別納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。各種稅都有各31.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，以及

7、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(指這部分銷售額超過其全部年應(yīng)稅銷售額50％的)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元(含50萬元)以下的；2.其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準確計稅資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可認定為一般納稅人。4.4.視同銷售貨物的行為視同銷售貨物的行為(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從

8、一個機構(gòu)移送給不在同一縣(市)的其他機構(gòu)用于銷售；(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(7)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費；(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。5.5.混合銷售行為及其稅務(wù)處理混合銷售行為及其稅務(wù)處理所謂混合銷售行為，是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及增值稅的非應(yīng)稅勞

9、務(wù)。為了避免對同一項銷售行為征收兩種稅，規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售，以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，一并征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅(即一并征收營業(yè)稅)。6.6.稅率稅率現(xiàn)行增值稅稅率分為三檔，分別為17%、13%及零稅率，其中：（一）基本稅率：納稅人在境內(nèi)銷售或者進口貨物，除稅收條例規(guī)定適用低稅率的商品外，稅率為17％。納

10、稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（即應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17％。（二）低稅率：納稅人銷售或進口下列貨物，適用低稅率13％：1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3圖書、報紙、雜志；4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）零稅率：納稅人出口貨物除國務(wù)院另有規(guī)定外，稅率為零。納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或

11、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別按照適用稅率計稅。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬征收營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)從高適用稅率。（四）征收率：小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易征收辦法，按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。7.7.銷項稅額與進項稅額銷項稅額與進項稅額1.銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷項稅額是計算出來的，同時又是向購買方

12、收取的，體現(xiàn)了價外稅的性質(zhì)。其計算公式為：銷項稅額=銷售額適用稅率2.進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負擔的增值稅額。對于購銷雙方來講，銷售方收取的銷項稅額，即是購買方支付的進項稅額。一般而言，納稅人收取的銷項稅額抵扣其所支付的進項稅額，即其應(yīng)納增值。8.8.理解銷售額概念理解銷售額概念銷售額=含稅銷售額（1增值稅稅率）9.9.納稅人銷售貨物出現(xiàn)價格明顯偏低又無正當理由時，稅務(wù)機關(guān)如何確定計稅價格納稅人銷售貨物出現(xiàn)價格