干貨,外貿(mào)跨境電商的退稅操作細節(jié)

1、干貨干貨|外貿(mào)跨境電商的退稅操作細節(jié)外貿(mào)跨境電商的退稅操作細節(jié)當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)等電子購物交易方式的不斷拓展，跨境電子商務(wù)出口網(wǎng)上交易已經(jīng)成為了一種新型的對外貿(mào)易方式。日前，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）規(guī)定，自2014年1月1日起，對符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口（以下簡稱電子商務(wù)出口）企業(yè)執(zhí)行增值稅、消費稅退（免）稅和免稅政策（以下簡稱退免稅）。從某種意義上講，跨境

2、電子商務(wù)網(wǎng)上“私人訂制”的出口貨物，真正讓賣主實現(xiàn)了退免稅。何謂電子商務(wù)出口企業(yè)？根據(jù)財稅〔2013〕96號文件規(guī)定，享受電子商務(wù)出口貨物退免稅的企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。如果是為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺，不適用規(guī)定的退免稅政策，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。什么條件下電子商務(wù)出口享受退免稅？（一）享受退稅的四種條件電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物

3、必須同時符合以下四種條件，才能享受增值稅、消費稅退免稅政策（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退免稅或免稅的貨物除外）。一是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定；二是出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；三是出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；四是電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或

4、海關(guān)進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊單證（憑證）與信息齊全，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報增值稅退（免）稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退（免）稅。主要分為兩個步驟。第一步

5、，出口退（免）稅預(yù)申報。出口企業(yè)在當(dāng)月出口并作銷售收入后，將收齊單證（憑證）及收匯的貨物于次月增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報，如果在主管稅務(wù)機關(guān)審核中發(fā)現(xiàn)申報退（免）稅的單證（憑證）沒有對應(yīng)電子信息或不符的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整后再次進行預(yù)申報。第二步，出口退（免）稅正式申報。企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報單證（憑證）的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，應(yīng)提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申

6、報。例如，某A外貿(mào)企業(yè)（符合退稅條件）2月為境外客戶購進一批服裝，以電子商務(wù)方式進行交易。當(dāng)月取得購進服裝增值稅專用發(fā)票，計稅價格為15000元，進項稅額為2550元，并在當(dāng)月全部報關(guān)出口已收匯，其離岸價折合人民幣為18000元。3月初，A企業(yè)將上月作賬的18000元外銷收入，填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄進行納稅申報。同時，憑收齊的單證（憑證）向主管稅務(wù)機關(guān)進行免退稅預(yù)申報，但卻發(fā)現(xiàn)沒有相關(guān)的電子信息無法實現(xiàn)退稅。4月，

7、A企業(yè)收到電子信息后，向主管稅務(wù)機關(guān)進行了免退稅正式申報。已知服裝出口退稅率為16%，征稅率為17%，其應(yīng)退稅額為：服裝增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物退稅率＝1500016%＝2400（元）；結(jié)轉(zhuǎn)成本額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)（出口貨物退稅率－適用稅率）＝15000（17%－16%）＝150（元）。（二）免稅申報要求根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）