藍田股份案例分析(終)

1、藍田股份案例分析藍田股份案例分析【引言】：2001年10月26日，中央財經大學的劉姝威在《金融內參》上發(fā)表文章《應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款》，對藍田造假丑聞進行揭露。自此藍田股份從“中國農業(yè)第一股”變成退市股。這是繼銀廣夏后中國股市最為聳人聽聞的又一個“股市陷阱”。【關鍵詞】：藍田股份，造假手段，審計分析，結論一、藍田股份有限公司一、藍田股份有限公司中國藍田總公司是中國農業(yè)大型企業(yè)、始建于1987年，以農副水產品產、加、銷一條龍，科、

2、工、貿一體化的現(xiàn)代大農業(yè)為主業(yè)，兼營生物制藥、房地產開發(fā)、電子通訊及網絡、電子商務、飼料加工、建筑制造、涉外酒店、連鎖超市、國內外貿易、廣告策劃、電腦科技、市場研究等多種產業(yè)。中國藍田總公司旗下的藍田股份（后更名為“生態(tài)農業(yè)”、“ST生態(tài)”），是其在湖北省的上市公司，主營生態(tài)農業(yè)。1996年上市以后，藍天不惜巨資在全國主要媒體上打造其品牌形象，被譽為“中國農業(yè)第一股”、“中國農業(yè)產業(yè)化旗幟”，獲得了大量股民的追捧。二、藍田股份有限公司造

3、假手段二、藍田股份有限公司造假手段（一）虛構營業(yè)收入為構造其業(yè)績神話，藍田股份公司虛造其旗下產品野藕汁、野蓮汁飲料銷售收入達5.29億元之巨。其70%的水產品在養(yǎng)殖基地現(xiàn)場成交，上門提貨的客戶中個體比重大，故采用“錢貨兩清“方式結算成為慣例，由此該公司借此夸大收入，虛增養(yǎng)殖產值，構造魚塘養(yǎng)殖泡沫；此外，通過所謂高科技飼養(yǎng)，鼓吹其公司養(yǎng)殖利潤為同行業(yè)的10至20倍，甚至達30倍之高。（二）虛增固定資產在股票發(fā)行申報材料中，偽造有關批復和土

4、地證，虛增公司無形資產1100萬元；偽造三個銀行賬戶1995年12月的銀行對賬單，虛增銀行存款2770萬元；將公司公開發(fā)行前的總股本的8370萬股改為6696萬股，虛減總股本，提高每股收益。（三）虛造存貨價值在藍田公司的財務報表中，存貨價值從1999年的2.6億增加至2001年的按照相關準則和要求，注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境及其他外部因素（2）被審計單位性質；（3）被審計單位內部控制等等

5、。通過了解被審計單位及其環(huán)境可以對某些關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷，比如需要特別考慮的審計領域。如關聯(lián)方交易，交易是否具有合理的商業(yè)目的，以及管理層運用持續(xù)經營假設的合理性。然而，在此案例中，注冊會計師在了解被審計單位即藍天股份有限公司的過程中，出現(xiàn)的過失主要如下：（1）沒有仔細了解藍天股份的相關行業(yè)狀況如果注冊會計師在審計公司前分析下同行業(yè)的情況，將使常識的應用提升到專業(yè)水平，從而形成特定的審計領域。我們以1999年為例，藍田的飲料收入是5.

6、09億，而同行業(yè)的露露和伊利的收入是7.4億和9.59億元，三個公司的飲料收入差別不是很大，但實際生活中我們喝的最多的是后兩者，幾乎未見過藍田公司的野藕汁和野蓮汁，其中的問題就顯而易見了。（2）沒有充分了解被審計單位的內部控制通過藍田股份的報表可知，藍田股份的高額收入主要是采用現(xiàn)金交易，那么其有關銀行存款相關的內部控制便尤其值得注冊會計師了解與測試。其次，年報還顯示，藍田股份的資產大多都是固定資產，那么與固定資產相關的內部控制同樣應得到

7、審計師的重視。四、結論四、結論(一)對會計師事務所華倫會計師事務所是藍田股份發(fā)布虛假財務報告期間聘請的會計師事務所，作為專業(yè)審計機構，其應當嚴格按照《會計法》、《審計法》、《證券法》、《公司法》等有關法律法規(guī)對藍田股份提供的財務文件進行真實、客觀、公正的審查核實并出具結論，以保證財務數據的真實性、合法性。但該所卻違反上述法規(guī)和誠實信用、勤勉盡責和真實客觀的原則，對具有虛假記載內容的藍田股份財務報告出具無保留意見的審計結論，縱容藍田股份出