業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最佳財(cái)稅處理方法

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最佳財(cái)稅處理方法業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)。這項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)并不陌生，但在實(shí)際工作中，面對(duì)一些業(yè)務(wù)招待費(fèi)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理問(wèn)題，很多財(cái)務(wù)人員卻無(wú)所適從。更有甚之，有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，見(jiàn)到餐費(fèi)發(fā)票就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。大部分人認(rèn)為，餐費(fèi)就都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超標(biāo)即進(jìn)行納稅調(diào)整。真的是這樣嗎？9Sfc“l(fā)那究竟應(yīng)該如何來(lái)把握，才能夠稅前扣除呢？其實(shí)，企業(yè)只要在平時(shí)做好記錄，嚴(yán)格管理、

2、準(zhǔn)確分類，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，是不需要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)處理的。同時(shí)，以下兩個(gè)涉稅邊界的把握也至關(guān)重要。9y#一是一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和個(gè)人行為混合支出的邊界把握。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和個(gè)人行為混合支出的邊界把握?；旌现С鍪侵福夯旌现С鍪侵福河捎跔I(yíng)利及個(gè)人原因所發(fā)生的費(fèi)用，這些支出應(yīng)分為經(jīng)營(yíng)用途部分及個(gè)人用途部分，并按照各自適用的規(guī)定進(jìn)行扣除。此外，某些特定類型的混合性支出（如個(gè)人愛(ài)好／度假住房）等費(fèi)用，還要適用于特殊的規(guī)定，即通過(guò)不允許扣

3、除全部或部分的這類費(fèi)用來(lái)防止納稅人濫用優(yōu)惠。8w8tC二是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。二是正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握。正常的正常的費(fèi)用：用：費(fèi)用是在某一取得所得活動(dòng)中正常發(fā)生的；該費(fèi)用是普遍的，可以接收的。必要的必要的費(fèi)用：用：指對(duì)納稅人取得所得的活動(dòng)來(lái)說(shuō)，是適當(dāng)和有幫助的費(fèi)用。大多數(shù)情況下，法侓傾向于接受納稅人對(duì)支出，在經(jīng)營(yíng)上的必要性的判斷。數(shù)額合理性：一項(xiàng)費(fèi)用要想得以扣除，還要在數(shù)量上具有合理性，而公平市場(chǎng)價(jià)格是

4、其中很重要的因素。O4si9NZk$C業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)扣除是每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨的問(wèn)題，也是所得稅匯算時(shí)涉及調(diào)整最多的成本費(fèi)用項(xiàng)目。對(duì)其不能稅前扣除的部分直接增加應(yīng)納稅所得額，也就是直接增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支，應(yīng)引起企業(yè)財(cái)務(wù)人員的高度重視，特別是一些與餐費(fèi)相關(guān)的支出，如何區(qū)分顯得尤為重要。在日常工作中，應(yīng)注意仔細(xì)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)，避免將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。AT#H3zA#H8r.S7Sz2

5、eG一、差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)？一、差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)？5w6Nls$Nc%G6j:n6ze.u面對(duì)業(yè)務(wù)人員出差報(bào)銷的大量票據(jù)：出差短短幾天，餐票卻有好幾千元，還有大額的企業(yè)所得稅：企業(yè)為經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)允許稅前扣除。但需提供相關(guān)的證明文件。A8m(~8`PjT《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：第五十二條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證

6、明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。)Lv)X)Q9zC$wSm.t差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。)@:SF%F!O目前，關(guān)于會(huì)議費(fèi)的餐費(fèi)是作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還是作為會(huì)議費(fèi)核算，存在一定的爭(zhēng)議，有人認(rèn)為，在綜合性酒店召開(kāi)會(huì)議，由酒店開(kāi)具內(nèi)容為“會(huì)議費(fèi)”的發(fā)票，憑相關(guān)證明可以稅前列支，但分別開(kāi)具的餐費(fèi)、住宿費(fèi)就不能按會(huì)議費(fèi)稅前扣除，特別是餐費(fèi)，應(yīng)作為招待費(fèi)，按稅法進(jìn)行納稅調(diào)增。筆者認(rèn)為，無(wú)論發(fā)票

7、是綜合開(kāi)具，還是分開(kāi)開(kāi)具，其實(shí)質(zhì)均是為召開(kāi)會(huì)議而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)作為會(huì)議費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理。其理由有三：#Cj3h:@O.~N`1、“事實(shí)與證據(jù)相結(jié)合”是企業(yè)所得稅處理成本費(fèi)用支出合理合法的基本原理，只要是公司有“充足的證據(jù)”來(lái)證明其會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性、數(shù)額合理性，當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)是可以認(rèn)定其計(jì)入費(fèi)用的合理性。發(fā)票是稅務(wù)證據(jù)“之一”而不是“唯一”。H.[q7t1Wys.d!I:jx0K7O$h0C2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若

8、干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》曾規(guī)定：企業(yè)的董事會(huì)費(fèi)是指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而支付的費(fèi)用，如：董事會(huì)開(kāi)會(huì)期間董事的差旅費(fèi)、食宿費(fèi)及其他必要開(kāi)支。董事會(huì)費(fèi)的開(kāi)支及標(biāo)準(zhǔn)，一般由董事會(huì)決定。董事會(huì)決定的開(kāi)支，凡本期實(shí)際發(fā)生的，均可作為當(dāng)期的費(fèi)用列支。但以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，不得作為董事會(huì)費(fèi)支出，而應(yīng)計(jì)入企業(yè)的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)。|(k&rZ0s_`3、《中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（國(guó)管財(cái)〔2006

9、〕426號(hào)）文規(guī)定，具體明確了會(huì)議費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議房租費(fèi)（含會(huì)議室租金）、伙食補(bǔ)助費(fèi)、交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。會(huì)議主辦單位不得組織會(huì)議代表游覽及與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀，也不得宴請(qǐng)與會(huì)人員、發(fā)放紀(jì)念品及與會(huì)議無(wú)關(guān)的物品。其中第十一條關(guān)于會(huì)議費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，按會(huì)議類別對(duì)會(huì)議中房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助、其他費(fèi)用及總額度進(jìn)行了嚴(yán)格的限定，超標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大范圍開(kāi)支的不予報(bào)銷。1fo.d3z9N3d三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)