保理業(yè)務(wù)會計(jì)處理

1、商業(yè)保理企業(yè)相關(guān)會計(jì)處理商業(yè)保理企業(yè)相關(guān)會計(jì)處理（一）會計(jì)科目設(shè)置1增設(shè)科目“1124應(yīng)收保理款”。本科目核算商業(yè)保理企業(yè)開展融資保理業(yè)務(wù)時(shí)，以不超過保理合同規(guī)定的保理比例支付給轉(zhuǎn)讓人的款項(xiàng)，或開展非融資保理業(yè)務(wù)履行擔(dān)保責(zé)任支付代償?shù)目铐?xiàng)。在本科目下應(yīng)設(shè)置“回購保理業(yè)務(wù)本金”、“買斷保理業(yè)務(wù)本金”、“未確認(rèn)買斷保理收益”、“再保理業(yè)務(wù)本金”、“逾期未償還保理款”、“非融資保理業(yè)務(wù)墊付款”等科目。a)融資保理業(yè)務(wù)i.有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)按實(shí)際

2、支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款，借：借：應(yīng)收保理款－回購保理業(yè)務(wù)本金貸：貸：銀行存款；保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，按歸還的融資款，借：借：銀行存款貸：貸：應(yīng)收保理款－回購保理業(yè)務(wù)本金；保理合同約定的融資期滿日，對于債務(wù)人未支付的貨款，轉(zhuǎn)入逾期，借：借：應(yīng)收保理款逾期未償還保理款貸：貸：應(yīng)收保理款－回購保理業(yè)務(wù)本金。ii.無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)按受讓的應(yīng)收賬款金額及實(shí)際支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款借：借：應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金貸

3、：貸：銀行存款按買斷保理收益，貸：貸：應(yīng)收保理款未確認(rèn)買斷保理收益，按照需退還轉(zhuǎn)讓人的金額，貸：貸：應(yīng)付賬款保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，按收到的金額，借：借：銀行存款貸：貸：應(yīng)收保理款非融資保理業(yè)務(wù)墊付款。2在“應(yīng)收利息”科目下設(shè)置“應(yīng)收保理利息”、“逾期保理利息”明細(xì)科目，分別核算開展融資保理業(yè)務(wù)應(yīng)收取和逾期未收取的利息。期末，按保理合同條款計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借：借：應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息貸：貸：主營業(yè)務(wù)收入

4、保理利息收入；實(shí)際收到利息時(shí)，借：借：銀行存款貸：貸：應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息。轉(zhuǎn)讓人逾期未支付利息的，按逾期金額，借：借：應(yīng)收利息逾期保理利息貸：貸：應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息；轉(zhuǎn)讓人日后支付款項(xiàng)時(shí)，借：借：銀行存款貸：貸：應(yīng)收利息逾期保理利息。3資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收保理款、應(yīng)收保理利息以及其他保理業(yè)務(wù)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸：壞賬準(zhǔn)備。4在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“