分紅繳所得稅問題

1、各種股東分紅的所得稅問題匯總各種股東分紅的所得稅問題匯總20106810:22:00文章來源：侯律師工作室打印|復(fù)制鏈接|本文Pdf下載|本文Wd下載股東分紅所得的稅務(wù)處理股東分紅所得的稅務(wù)處理按照我國公司法規(guī)定，公司的股東可以為個(gè)人股東，也可以為企業(yè)法人股東。一般來說，企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，其稅后利潤應(yīng)按照規(guī)定分配給股東。國家稅務(wù)總局《關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（

2、國稅函〔2009〕394號）規(guī)定，在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股和海外股）的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。那么，股東從被投資企業(yè)取得的稅后分紅所得，該如何納稅呢？對此，筆者分析匯總?cè)缦?。個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅個(gè)人股東分紅要繳個(gè)人所得稅《個(gè)人所得稅法》第三條第五項(xiàng)規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公

3、司取得的分紅可以減半征稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕102號）第一條規(guī)定，對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人股東分得的紅利按照20%繳納個(gè)人所得稅，從上市公司分得的紅利也需要繳納個(gè)人所得稅，只是可以減半繳納。外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅外籍個(gè)人從外企分紅不繳個(gè)人所得稅財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若

4、干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第020號）第二條第八項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。我國稅法同時(shí)還規(guī)定，對外籍個(gè)人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440號）明確，對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。外