涉稅會(huì)計(jì)操作指導(dǎo)

1、涉稅會(huì)計(jì)涉稅會(huì)計(jì)重慶市初、中級(jí)會(huì)計(jì)人員2012年繼續(xù)教育——企業(yè)類稅制結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅主體稅所得稅類（直接稅）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅非主體稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅賬務(wù)處理——賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交消費(fèi)稅——應(yīng)交關(guān)稅——應(yīng)交企業(yè)所得稅——應(yīng)交個(gè)人所得稅——應(yīng)

2、交資源稅、——應(yīng)交土地增值稅、——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交煙葉稅——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)核算范圍總結(jié)：（1）包括稅和費(fèi)；（2）不包括契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅；（3）包括代扣代繳的個(gè)人所得稅。特殊情況：（1）某些企業(yè)全部通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算；（2）重慶的“地方教育附加”。重慶市地方教育附加征收使用管理辦法（節(jié)選）第三條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)

3、人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），均應(yīng)按照其實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%繳納地方教育附加。第九條單位繳納的地方教育附加，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支，事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)支出中列支。第十二條地方稅務(wù)部門征收地方教育附加手續(xù)費(fèi)按實(shí)際征收入庫(kù)數(shù)的1%計(jì)算，由市級(jí)財(cái)政部門列入當(dāng)年財(cái)政預(yù)算予以安排。地方稅務(wù)部門不得從地方教育附加收入中直接扣除或提取手續(xù)費(fèi)。第十六條本辦法自2011年5月1日起施行。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的

4、除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.5.應(yīng)納稅額計(jì)算（二）一般納稅人增值稅核算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅——增值稅檢查調(diào)整注：CAS中沒有增值稅檢查調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1.銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理（1）銷售、提供加工修理修配勞務(wù)借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一般開具增值稅專用發(fā)票。如果開普通發(fā)票