第08章 土地增值稅法

1、第八章第八章土地增值稅法土地增值稅法土地增值稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整土地增值稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行土地增值稅的基本規(guī)范，是1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《土地增值稅暫行條例》）。第一節(jié)第一節(jié)土地増值稅基本原理土地増值稅基本原理一、土地增值稅概念一、土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅

2、。土地屬于不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)土地課稅是一種古老的稅收形式，也是當(dāng)代各國(guó)普遍征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。有些國(guó)家和地區(qū)將土地單列出來(lái)征收，如土地稅、地價(jià)稅、農(nóng)地稅、未開(kāi)發(fā)土地稅、荒地稅、城市土地稅、土地登記稅、土地轉(zhuǎn)讓稅、土地增值稅、土地租金稅、土地發(fā)展稅，等等。有些國(guó)家和地區(qū)鑒于土地與地面的房屋、建筑物及其他附著物的密不可分性，對(duì)土地征稅往往未予單獨(dú)列名，而統(tǒng)稱為房地產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等。對(duì)土地征稅，不論是單列稅種，還是未單列稅種，也不論其冠以何種名

3、稱，依據(jù)征稅的稅基不同，大致可以分為兩大類：一類是凡在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無(wú)論專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。（三）實(shí)行超率累進(jìn)稅率土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低為依據(jù)來(lái)確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)，實(shí)行分級(jí)計(jì)稅。增值率是以收入總額扣除相關(guān)項(xiàng)目金額

4、后的余額再除以扣除項(xiàng)目合計(jì)金額，增值率高的，稅率高、多納稅；增值率低的，稅率低、少納稅。（四）實(shí)行按次征收土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。第二節(jié)第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)