第八章　土地增值稅法

1、第八章土地增值稅法打印本頁第一節(jié)納稅義務人（了解）土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。第二節(jié)征稅范圍（熟悉）一、土地增值稅的征稅范圍常以三個標準來判定：標準之一：轉讓的土地使用權是否國家所有。標準之二：土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉讓。標準之三：轉讓房地產(chǎn)是否取得收入。二、對以下具體事項的征稅情況，列表判定如下：有關事項是否屬

2、于征稅范圍1出售征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈予繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人不征；非公益性贈予征。3出租不征（無權屬轉移）4房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征。5房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個人之間互換自住房不征。6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營房地

3、產(chǎn)轉讓到投資聯(lián)營企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉讓，征。7合作建房建成后自用，不征；建成后轉讓，征。8企業(yè)兼并轉讓房地產(chǎn)暫免9代建房不征（無權屬轉移）10房地產(chǎn)重新評估不征（無收入）11國家收回房地產(chǎn)權不征12市政搬遷不征第三節(jié)稅率（了解）土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率表如下：土地增值額=轉讓收入扣除項目金額在實際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：1隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；2提

4、供扣除項目金額不實的；3轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。二、應納稅額計算應納稅額=增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)【例題1】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（）。A180萬元B240萬元C300萬元

5、D360萬元【答案】B【例題2】某單位轉讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉讓價格2000萬元，支付有關稅費500萬元，轉讓項目應納土地增值稅為（）。A90萬元B198萬元C415萬元D441萬元【答案】B第六節(jié)稅收優(yōu)惠（了解）一、對建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠二、對國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠三、對個人轉讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠四、對1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉