對(duì)20 年來審計(jì)工作的思考(上)

1、均是精品，歡迎下載學(xué)習(xí)?。?！對(duì)20年來審計(jì)工作的思考（上）年來審計(jì)工作的思考（上）李金華資料來源：中國審計(jì)，2003（1）新中國的審計(jì)事業(yè)從組建到今年，就整整20年了。20年來，我們的審計(jì)事業(yè)確實(shí)有了很大的發(fā)展，可以說，審計(jì)的形勢(shì)是比較好的，主要表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：第一個(gè)方面，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作高度重視。第一個(gè)方面，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作高度重視。這些年來，省、市、縣各級(jí)組織，特別是各級(jí)政府，對(duì)審計(jì)工作都給予了高度重視和大力支持，同樣，各級(jí)

2、人大對(duì)審計(jì)工作也很關(guān)注。一方面，這說明國家審計(jì)制度的建立是符合我國國情的，是符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的；另一方面，也反映出廣大審計(jì)干部在審計(jì)第一線做了大量的工作，確實(shí)發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用?！坝袨椴庞形弧?，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，說明審計(jì)工作在改革開放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)管理方面做出了成績，在維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序上發(fā)揮了作用，這是一個(gè)很重要的標(biāo)志。第二個(gè)方面，審計(jì)工作的社會(huì)影響不斷增強(qiáng)。第二個(gè)方面，審計(jì)工作的社會(huì)影響不斷增強(qiáng)。在10年以前或者

3、說是在更早的那段時(shí)間，社會(huì)上對(duì)什么是“審計(jì)”，可謂知之甚少。據(jù)說，當(dāng)時(shí)曾經(jīng)有入提出過“防火、防盜、防審計(jì)”，把審計(jì)看成是專門來找麻煩的，所以，在相當(dāng)一段時(shí)間里，審計(jì)與被審計(jì)之間的矛盾是比較突出的。因此，審計(jì)環(huán)境一度不是太好，拒絕審計(jì)、不予配合等等問題相當(dāng)突出。我于1985年到審計(jì)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)時(shí)有句口頭禪，叫做“審計(jì)難，處理更難”，現(xiàn)在已經(jīng)很少再聽到了，其原因就在于，整個(gè)審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。目前，絕大部分單位還是支持、理解和配合審計(jì)工作的

4、。應(yīng)該說，這是一個(gè)很了不起的進(jìn)步。第三個(gè)方面，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)取得了很大進(jìn)步。第三個(gè)方面，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)取得了很大進(jìn)步。從數(shù)量上看，近年來審計(jì)人員并沒有更多地增加，但從隊(duì)伍素質(zhì)上看，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)取得了長足的發(fā)展。無論是從目前審計(jì)工作所涉及的范圍上看，還是從審計(jì)人員分析問題的層次上看，或是從審計(jì)工作成果上看，我們都不難發(fā)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)與前些年相比發(fā)生了巨大的變化。我認(rèn)為，我國的審計(jì)經(jīng)過了兩個(gè)階段，第一個(gè)階段是財(cái)政監(jiān)督。那一階段，審計(jì)雖然從

5、財(cái)政部門獨(dú)立出來了，但它仍然在行使財(cái)政監(jiān)察職能，后來，基本上執(zhí)行了財(cái)務(wù)大檢查的職能。我們剛開始審計(jì)企業(yè)時(shí)，主要是審查是否偷漏稅，是否人為地提高成本，后來，就是審查企業(yè)的“兩金”交了沒有，到了年終時(shí)，一般又都是配合財(cái)務(wù)大檢查。那時(shí)，我們就是按照財(cái)政監(jiān)督的要求而從事審計(jì)監(jiān)督工作的。第二個(gè)階段是監(jiān)督財(cái)政，特別是《審計(jì)法》公布以后，按照《憲法》和《審計(jì)法》的要求，審計(jì)最主要、最基本的職能，也是世界各國審計(jì)的共性職能，就是對(duì)財(cái)政的收支實(shí)行審計(jì)監(jiān)督

6、。在這之前，我們也講監(jiān)督財(cái)政，但那時(shí)采取“上審下”的方法，監(jiān)督的目標(biāo)主要是圍繞財(cái)政收入監(jiān)督地方財(cái)政，看地方財(cái)政是否擠占中央資金；省級(jí)監(jiān)督下級(jí)政府，也是圍繞著財(cái)政收入進(jìn)行監(jiān)督。《審計(jì)法》公布以后，審計(jì)機(jī)關(guān)是在同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，這樣，審計(jì)職能就到位了。應(yīng)當(dāng)說，這些年我們開展比較好、進(jìn)展比較大的工作，最主要和最突出的還是在這個(gè)范圍，而且，在對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，通過監(jiān)督促進(jìn)了財(cái)政的深化改革。199

7、5年審計(jì)財(cái)政部時(shí)，我們就指出財(cái)政預(yù)算過粗，要求細(xì)化預(yù)算，這個(gè)建議開始并沒引起有關(guān)方面的注意，但我們此后連續(xù)幾年反復(fù)提出這個(gè)問題，從2000年開始，人大常委會(huì)高度重視審計(jì)部門的這一建議，要求細(xì)化部門預(yù)算，現(xiàn)在，整個(gè)預(yù)算過程正在不斷改進(jìn)、不斷細(xì)化。從2000年開始，我們又提出了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的建議，這是我們今后審計(jì)中央財(cái)政預(yù)算的主攻方向。中央財(cái)政預(yù)算主要分兩部分，一部分是部門預(yù)算，通過中央各部委一級(jí)預(yù)算單位分配使用資金；另一部分就是轉(zhuǎn)移支付，

8、是中央與地方的財(cái)政資金實(shí)際上也就是要按“三個(gè)代表”的思想開展審計(jì)工作。至于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)如何具體落實(shí)，我認(rèn)為，最重要的標(biāo)志就是緊緊圍繞當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作中心開展審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于地方審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)署沒有別的要求，就是一句話：審計(jì)機(jī)關(guān)真正圍繞地方黨委、政府工作中心開展工作并取得成效，當(dāng)?shù)攸h委、政府滿意，審計(jì)署就滿意。這是一致的。為什么一定要提出圍繞各地黨委、政府的工作中心開展工作因?yàn)?，全國這么大，沿海與內(nèi)陸、東部與西部都是不一樣的，改革開放的

9、程度不一樣，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勢(shì)頭不一樣，經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)也不完全一樣，各地的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不一樣，另外還有其它多種因素。所以，我歷來不主張審計(jì)工作全國都是一個(gè)聲音、一個(gè)目標(biāo)、一項(xiàng)任務(wù)，必須從各地的審計(jì)實(shí)際情況出發(fā)。審計(jì)機(jī)關(guān)要解決黨委、政府和社會(huì)最關(guān)心的問題，這一點(diǎn)是我們這些年取得成效的最基本的經(jīng)驗(yàn)，哪個(gè)地方這個(gè)指導(dǎo)思想堅(jiān)持得好，哪個(gè)地方的審計(jì)工作就有聲有色，成果就很顯著，領(lǐng)導(dǎo)就高度重視。對(duì)于這條經(jīng)驗(yàn)，我們必須堅(jiān)持。第二，審計(jì)工作必須堅(jiān)持第二，審計(jì)工作

10、必須堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出畫點(diǎn)全面審計(jì)、突出畫點(diǎn)”的方針。的方針。從哲學(xué)角度講，矛盾具有普遍性和特殊性，矛盾又分為主要矛盾和次要矛盾。毛澤東同志曾經(jīng)講過，沒有重點(diǎn)就沒有政策。從實(shí)際情況看，我們的審計(jì)對(duì)象很多、面很廣，審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量都不能滿足需要。在這種情況下，唯一的辦法就是突出重點(diǎn)。這些年來，審計(jì)工作取得一定成效，產(chǎn)生了一些影響，也是得益于執(zhí)行了國務(wù)院提出的“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。所以，我們必須抓住黨委、政府關(guān)心的熱點(diǎn)和重點(diǎn)問

11、題，抓住經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中存在的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大違法違規(guī)問題。抓住了主要矛盾，就等于把握住了全局?！巴怀鲋攸c(diǎn)”不僅是工作方針，而且也是工作方法。有的審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)達(dá)幾個(gè)億甚至幾十個(gè)億，想要面面俱到，大小問題都不放過，顯然沒有那么大的力量、實(shí)際上也沒有這個(gè)必要。因此，必須要突出重點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，確定每一個(gè)審計(jì)任務(wù)，都要突出重點(diǎn)。這些年我們堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針是很有成效的，必須長期地堅(jiān)持下去?，F(xiàn)在全國的審計(jì)對(duì)象大約有100萬個(gè)左右，全

12、國的審計(jì)機(jī)關(guān)有8萬多人，如果面面俱到，再加8萬人也同樣干不完，況且，我們也不可能要求政府再給審計(jì)機(jī)關(guān)增加編制。所以，只有從實(shí)際出發(fā)，按照現(xiàn)有的審計(jì)力量選好審計(jì)重點(diǎn)，按照審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)抓好工作重點(diǎn)，這樣才能取得成效。第三，要不斷地規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，要不斷地規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是提高審計(jì)質(zhì)量的另一個(gè)側(cè)面，只有不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能降低到最小的程度。

13、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很多，但最大的風(fēng)險(xiǎn)無非是兩類，一類是應(yīng)該履行審計(jì)職責(zé)的部分審到?jīng)]有，也就是有沒有履行職責(zé)。我反復(fù)講過一個(gè)例子，廣東省佛山市某個(gè)區(qū)財(cái)政局一位預(yù)算科長，三年之內(nèi)貪污挪用了14億元財(cái)政資金，據(jù)說這個(gè)市的檢察院原本要對(duì)區(qū)審計(jì)局長提起公訴，追究刑事責(zé)任，后來市長提出畢竟是間接責(zé)任，屬于履行職責(zé)不到位，不屬于內(nèi)外勾結(jié)、包庇瀆職，最后免予起訴，這是我國審計(jì)機(jī)關(guān)目前所遇到的最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例之一。這個(gè)審計(jì)局對(duì)區(qū)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況是審計(jì)過的，而且，

14、這個(gè)問題原本是可以發(fā)現(xiàn)的，問題就在于我們審計(jì)干部水平不高，就賬查賬，尤其是審計(jì)程序沒有做到位。如果把財(cái)政預(yù)算賬與銀行賬以及相關(guān)注來的單位賬進(jìn)行核對(duì)，問題就會(huì)被發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)就不會(huì)這樣被動(dòng)。以此說來，這個(gè)審計(jì)局長不應(yīng)該追究責(zé)任嗎我贊成追究他的責(zé)任，因?yàn)樗麤]有履行基本職能，沒有履行基本程序，所以也就應(yīng)該承擔(dān)由此形成的責(zé)任。其實(shí)，這類問題不是不能發(fā)現(xiàn)，賬上都擺著，只要深入一步就可以發(fā)現(xiàn)。這是一個(gè)最大的風(fēng)險(xiǎn)，也是我最擔(dān)心的一個(gè)問題。我們審計(jì)一個(gè)