財務(wù)會計筆記

1、1、公司年度報告、財務(wù)報告、財務(wù)報表之間的區(qū)別財務(wù)報表是根據(jù)會計準則編制，有報表本身和報表附注兩部分組成?；緢蟊戆ㄙY產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動表等，報表附注包括會計政策、會計估計、或有事項等。財務(wù)報告是企業(yè)對外揭示或表述財務(wù)信息的書面文件，主要是指財務(wù)信息在財務(wù)報表表內(nèi)的確認和表外的披露。企業(yè)的年度報告是比財務(wù)報告更大的一個概念，它不僅包含了財務(wù)報告，還包括企業(yè)提供的其他與財務(wù)信息無關(guān)的報告，如企業(yè)社會責(zé)任報告、股東大會

2、簡介、公司治理報告等。（1）財務(wù)報告和財務(wù)報表的區(qū)別：1）財務(wù)報告是比財務(wù)報表涵義更廣泛的概念，財務(wù)報告的內(nèi)容既包括財務(wù)報表，又包括信息使用者認為有用的或企業(yè)愿意提供的資料。如管理當(dāng)局的討論與分析、財務(wù)預(yù)測、至股東的信等。2）財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要手段。財務(wù)報表不論是在報表的形式或是在內(nèi)容方面都有比較嚴格和統(tǒng)一的要求，因此財務(wù)報表提供的信息相對于其他財務(wù)信息更為有用，如果沒有財務(wù)報表，財務(wù)報告就失去了意義。3）財務(wù)會計提供財務(wù)信息的完

3、整職能是由財務(wù)報告完成的。財務(wù)報表只是財務(wù)報告的基本手段，而非唯一手段，財務(wù)報告在財務(wù)報表之外，增加了輔助資料、附表和其他報告。（2）三者的關(guān)系：財務(wù)報告是企業(yè)報告的核心，而財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心。公司的年度報告=?????????????????????????????????其他信息披露的其他與財務(wù)信息不相關(guān)財務(wù)信息披露其他財務(wù)報告財務(wù)報表附注確認財務(wù)報表???財務(wù)報告2、財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表（balancesheet）根據(jù)“資產(chǎn)

4、=負債所有者權(quán)益”這一會計恒等式編制，反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況的報表，所謂財務(wù)狀況是指企業(yè)在某一時點資源的運用和資金的來源狀況，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及相互關(guān)系。資產(chǎn)負債表的編制格式主要有賬戶式和財務(wù)狀況式，賬戶式是橫式資產(chǎn)負債表，依據(jù)資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益，利用賬戶形式來排列，財務(wù)狀況表是豎式資產(chǎn)負債表，依據(jù)資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益，我國一般采用賬戶式。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，我國的利潤表包括營業(yè)收入、營業(yè)

5、利潤、利潤總額、凈利潤、每股利益等?，F(xiàn)金流量表（statementofcashflows）是反映一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出及其余額變動的報表。編制方法有直接法和間接法，直接法是根據(jù)現(xiàn)金流入、流出的經(jīng)營活動，直接列示出各項經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收項目的增減變化，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。我國會計準則要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，并在附注中提

6、供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。財務(wù)報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對基本報表所列示項目進一步說明、補充和解釋，以便幫助報表使用者正確理解和使用報表信息。財務(wù)報表附注的內(nèi)容：企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、準許企業(yè)會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說

7、明、其他需要說明的重要事項其他財務(wù)報告，如董事會報告、監(jiān)事會報告、財務(wù)預(yù)測報告、簡化年度報告、企業(yè)社會責(zé)任報告、財務(wù)情況說明表其中平均資產(chǎn)總額=2期末資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額?資產(chǎn)報酬率債務(wù)利率，企業(yè)所有者可以分享債務(wù)資金所創(chuàng)造的額外收益，資產(chǎn)報酬率債務(wù)利率，企業(yè)所有者需要從股東權(quán)益所創(chuàng)造的利潤中拿出一部分支付債務(wù)人要求的利息。②凈資產(chǎn)收益率=%100x凈資產(chǎn)平均余額凈利潤凈資產(chǎn)平均余額=2期末凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)?凈資產(chǎn)收益率越高，資本運營效

8、益越高，投資者和債權(quán)人的利益受保障的程度也就越高。③總資產(chǎn)息稅前收益率=%100x平均資產(chǎn)總額利息支出利潤總額?④銷售毛利率=，銷售毛利=銷售收入銷售成本%100x銷售收入銷售毛利⑤銷售利潤率=，其中銷售凈額=銷售收入銷售折讓銷售折扣銷售%100x銷售凈額利潤總額退回2）股東收益能力分析：每股收益、市盈率、股利收益率①每股收益每股利潤（包括基本每股收益和稀釋每股收益）基本每股收益=，其中普通股加權(quán)平均股數(shù)是以股份繳入的時間為權(quán)數(shù)，若企業(yè)

9、發(fā)普通股加權(quán)平均股數(shù)凈利潤行了優(yōu)先股，應(yīng)從利潤中扣除優(yōu)先股股利，從股份數(shù)中扣除優(yōu)先股。②市盈率=（PE）普通股每股收益普通股每股市價③股利收益率=%100x普通股市價普通股每股股利3）企業(yè)償債能力分析——短期償債能力：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量與流動負債比率①流動比率=流動負債流動資產(chǎn)②速動資產(chǎn)=，其中速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨預(yù)付費用（或待攤費用）流動負債速動資產(chǎn)③現(xiàn)金比率=流動負債短期證券貨幣資金?④經(jīng)營現(xiàn)金流量與流動負