風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制研究姓名：萬云申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：張齊新20020401究主題是怎樣施行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制，第四部分通過對(duì)我國(guó)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的缺失分析，提出事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的若干對(duì)策。引論包括三節(jié)，第一節(jié)從理論上闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的意義，主要觀點(diǎn)包括：審計(jì)的本質(zhì)是將會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可容忍水平之下的特殊經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)，對(duì)高質(zhì)量的偏離將導(dǎo)致審計(jì)的本質(zhì)功能

2、無法實(shí)現(xiàn)。而要達(dá)到高質(zhì)量，就必須施行質(zhì)量控制。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制是審計(jì)的本質(zhì)要求。第二節(jié)是對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)實(shí)的分析，發(fā)現(xiàn)由于歷史的原因，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)長(zhǎng)期未能產(chǎn)生對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的自發(fā)需求，這使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往以犧牲審計(jì)的質(zhì)量做為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的手段，事實(shí)上，這樣的審計(jì)并未能控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將風(fēng)險(xiǎn)掩蓋了起來。掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)與控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)有著本質(zhì)區(qū)別。被掩蓋的風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度，就會(huì)集中爆發(fā)出來，2 0 0 1 年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)

3、正是經(jīng)歷了這樣一場(chǎng)生死劫。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)洗禮的職業(yè)界深刻體認(rèn)到以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制才是生存的基本保障、發(fā)展的第一要素。第三節(jié)對(duì)國(guó)內(nèi)已有的研究成果進(jìn)行了回顧，發(fā)現(xiàn)從審計(jì)質(zhì)量控制的微觀執(zhí)行主體即會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度，將風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理和方法作為方法論基礎(chǔ)的審計(jì)質(zhì)量控制研究尚不多見，本文試圖在這一方面有所突破。第一章旨在探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的基本概念、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制的定義、原則、標(biāo)準(zhǔn)等基本問題。作者首先界定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為因注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審

4、計(jì)所引發(fā)損失的可能性，它以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的形式表現(xiàn)出來；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失包括有形的損失、無形的損失以及管理風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的費(fèi)用支出，這些損失由社會(huì)公眾和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別或共同承擔(dān)；審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)滿足將信息風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可接受水平之下的固有特性，它的表現(xiàn)是對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵守程度，為了確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所在形式和實(shí)質(zhì)上符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的作業(yè)和活動(dòng)的總稱便是審計(jì)質(zhì)量控制；獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、客戶、審計(jì)項(xiàng)目管理、內(nèi)部監(jiān)控是五個(gè)基本控制要素。在接下去對(duì)風(fēng)