風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)摘要：摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新型多維全新審計(jì)模式，是現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法拓展的新領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入，對于審計(jì)順應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)自身建設(shè)，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能也具有深遠(yuǎn)影響，逐漸廣泛應(yīng)用于各類審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐，其現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和被審計(jì)單位的各種風(fēng)險(xiǎn)、大大提高審計(jì)工作效率，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用是審計(jì)方法的一次飛躍。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，審計(jì)。近年來，經(jīng)濟(jì)全球化對我國的企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇和挑

2、戰(zhàn)。就企業(yè)來說，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，既面臨產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)引進(jìn)和深化改革的機(jī)遇。也將接受來自市場準(zhǔn)入和擴(kuò)大開放的沖擊，來自跨國巨頭的競爭和挑戰(zhàn)。由于企業(yè)面臨外部市場環(huán)境的變化，生產(chǎn)方式逐步更新，內(nèi)部管理方式的不斷改進(jìn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已顯得無法滿足企業(yè)所有者及委托管理者的需求，也越來越顯示出局限性。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在發(fā)達(dá)國家企業(yè)的審計(jì)實(shí)踐中得到普遍應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在國外的獨(dú)立審計(jì)工作中得到

3、應(yīng)用，同時(shí)也引起了我國理論界的廣泛探討。許多人認(rèn)為在我國開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)效率的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身還存在許多缺陷，另外，我國目前的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境也使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國的應(yīng)用出現(xiàn)新的問題。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義為“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)

4、部門的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)進(jìn)而提高業(yè)務(wù)效率，審計(jì)人員在審計(jì)過程自始至終都以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立的鑒證和咨詢活動(dòng)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，也是其在當(dāng)代時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表

5、征。更是企業(yè)公司治理效率的結(jié)果，提出建設(shè)性意見和建議。二、二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)出現(xiàn)的問題風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)出現(xiàn)的問題1.社會(huì)環(huán)境方面的因素作為一種審計(jì)理念，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式無疑是更加科學(xué)的，但在我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚處于初步了解和認(rèn)識的階段，唯有部分會(huì)計(jì)事務(wù)所在對大型企業(yè)或上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，嘗試了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。從整個(gè)審計(jì)行業(yè)的構(gòu)成及所接業(yè)務(wù)情況來看，無論是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，仍以賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和制度導(dǎo)向?yàn)橹鳌?、風(fēng)險(xiǎn)量化理論與實(shí)

6、際應(yīng)用具有差距險(xiǎn)評估結(jié)果更為全面、正確，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。這些新思維并沒有否定傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，而只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想在新審計(jì)環(huán)境下的深化和發(fā)展2、健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的制度基礎(chǔ)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接相關(guān)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度講，會(huì)計(jì)舞弊的實(shí)際實(shí)施者是企業(yè)的實(shí)際控制者經(jīng)理人。當(dāng)前公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的不完善和經(jīng)理人信息控制權(quán)的存在，客觀上妨礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用

7、。因此，應(yīng)從建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制著手，在優(yōu)化公司治理框架下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高級領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任，關(guān)注對全部風(fēng)險(xiǎn)的評估，重視日?？刂苹顒?dòng)，抓住內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)環(huán)節(jié)，才能不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理配置審計(jì)資源，制定科學(xué)的中、長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。以內(nèi)部控制制度的可行性、有效性和完備性為基礎(chǔ)開展管理審

8、計(jì)工作，為管理的“高壓線”設(shè)防。以開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為載體，為優(yōu)化考核指標(biāo)體系提供建議，引領(lǐng)企業(yè)價(jià)值取向。在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，利用交換審計(jì)意見等審計(jì)環(huán)節(jié)多渠道搜集考核指標(biāo)的信息，在年終綜合考核時(shí)與責(zé)任人、相關(guān)考核部門探討考核指標(biāo)體系的規(guī)范與合理性，逐步細(xì)化和完善考核指標(biāo)體系，既減少審計(jì)評價(jià)中的分歧，又嚴(yán)密公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化奠定了良好基礎(chǔ)。嘗試進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前，雖然大部分非上市的國有企業(yè)和民營企業(yè)因沒

9、有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，不能進(jìn)行真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，但在重大項(xiàng)目決策中嘗試進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，既為以后的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn)，又能經(jīng)過事前評估、事中監(jiān)控、事后考核，幫助企業(yè)評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，防范失誤減少考核，幫助企業(yè)評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，防范失誤、減少損失。因此，在目前的情況下，在重大項(xiàng)目決策中嘗試進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)仍不失為一種好的選擇。3、采取科學(xué)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進(jìn)行評價(jià)和綜合的一個(gè)專業(yè)判斷過程。風(fēng)

10、險(xiǎn)評估，包括識別可審計(jì)的活動(dòng)，有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素和評價(jià)它們相關(guān)的重要性強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，擴(kuò)展了審計(jì)范圍，將審計(jì)重心從內(nèi)部控制測試前移至公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評估，將連續(xù)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評估貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不再簡單地直接實(shí)施內(nèi)部控制測評，而是通過對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)策略等方面的評估，發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，并將其逐級分解細(xì)化到具體的業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制活動(dòng)中，由此確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)入手，通過“經(jīng)營環(huán)境——經(jīng)

11、濟(jì)產(chǎn)品——經(jīng)營模式——剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，克服了制度基礎(chǔ)審計(jì)簡化主義的認(rèn)知模式，在源頭和宏觀上判斷和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)。在將環(huán)境變量引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式的同時(shí)。也將審計(jì)的觸角擴(kuò)展到對非財(cái)務(wù)信息的分析，通過多樣化的風(fēng)險(xiǎn)評估分析，將審計(jì)的重點(diǎn)定格在重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并設(shè)計(jì)有針對性的個(gè)性化審計(jì)程序，既降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又節(jié)約了審計(jì)資源。4、加快審計(jì)人員的步伐審計(jì)范圍的無邊性和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析及系統(tǒng)分析工具的大量運(yùn)用，執(zhí)業(yè)人員必須逐步掌握一些常

12、用的分析工具，接受審計(jì)專業(yè)知識訓(xùn)練，有計(jì)劃、有步驟地開展后續(xù)教育，以加強(qiáng)依法審計(jì)力度，提高審計(jì)專業(yè)勝任能力；把好審計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)，使從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)資格，達(dá)到其職責(zé)需要的專業(yè)勝任能力。一般傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息，保證單位對風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的。審計(jì)人員需要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方式，將經(jīng)營計(jì)量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計(jì)劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績及同一時(shí)期的競爭者業(yè)績進(jìn)行比較，來判斷風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中新的風(fēng)險(xiǎn)和變化，便于管理者及時(shí)做出反應(yīng)。