淺論企業(yè)內(nèi)部控制有效組織架構(gòu)的構(gòu)建.pdf

1、面對紛繁復(fù)雜的環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究不可能停滯不前。COSO整體框架從1992年的內(nèi)部控制框架到2004年的風(fēng)險管理框架的演化，正是基于理論研究和應(yīng)用研究的成果所形成的實務(wù)指導(dǎo)性綱領(lǐng)性文件，它也正說明了內(nèi)部控制的實施是一個由淺入深、由簡單至復(fù)雜的管理控制過程。
　　當(dāng)前，我國也立足于不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，結(jié)合COSO的框架推出了自己的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。內(nèi)部控制的價值和作用也正在被越來越

2、多的管理者、投資人、監(jiān)管者所認(rèn)同與接受。
　　截止到目前，有關(guān)內(nèi)部控制理論的研究成果多數(shù)以理論框架本身為研究對象，詳細(xì)解讀內(nèi)部控制的內(nèi)涵、結(jié)構(gòu)及其所具的價值，以及內(nèi)部控制發(fā)展的理想狀態(tài)等。換句話說，目前的內(nèi)部控制研究多數(shù)是研究內(nèi)部控制本身，而鮮有將如何有效的開展內(nèi)部控制工作作為研究對象的文獻(xiàn)，也就是說當(dāng)前的文獻(xiàn)比較少地關(guān)注如何利用內(nèi)部控制理論框架的原理和原則，梳理不同組織架構(gòu)類型的企業(yè)在不同的企業(yè)發(fā)展階段如何應(yīng)用內(nèi)部控制框架中的模

3、塊、怎樣設(shè)立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)（職能部門），從而能更為有效地建立適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使其能夠最大效用地支持經(jīng)營管理目標(biāo)的達(dá)成。
　　本文研究旨在基于COSO控制框架和我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在滿足各項內(nèi)部控制目標(biāo)前提下，有針對性地圍繞企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的搭建進(jìn)行探討，同時也對內(nèi)部控制框架中同實際應(yīng)用聯(lián)系較為緊密的相關(guān)模塊的具體實施方式（也即如何有效地通過科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)實施這些內(nèi)部控制活動）展

4、開分析。另外，雖然在理論框架上COSO和我國五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提供了相似的理論結(jié)構(gòu)，但在實施層面上，它們至今都還沒有提供較為詳盡的指引（包括《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》也是如此）。另一方面，本文也從企業(yè)組織理論的角度來分析組織的型態(tài)會如何影響內(nèi)部控制的實施，換言之即分析內(nèi)部控制的組織形式應(yīng)該如何適應(yīng)不同的企業(yè)組織架構(gòu)。最后，本文以一家在美上市的民營新能源公司的內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)的具體案例進(jìn)行分析和總結(jié)，以實例闡述處于高速發(fā)展