淺論企業(yè)內部控制有效組織架構的構建.pdf

1、面對紛繁復雜的環(huán)境，企業(yè)內部控制的理論研究不可能停滯不前。COSO整體框架從1992年的內部控制框架到2004年的風險管理框架的演化，正是基于理論研究和應用研究的成果所形成的實務指導性綱領性文件，它也正說明了內部控制的實施是一個由淺入深、由簡單至復雜的管理控制過程。
　　當前，我國也立足于不斷加強企業(yè)的內部控制建設，結合COSO的框架推出了自己的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》。內部控制的價值和作用也正在被越來越

2、多的管理者、投資人、監(jiān)管者所認同與接受。
　　截止到目前，有關內部控制理論的研究成果多數(shù)以理論框架本身為研究對象，詳細解讀內部控制的內涵、結構及其所具的價值，以及內部控制發(fā)展的理想狀態(tài)等。換句話說，目前的內部控制研究多數(shù)是研究內部控制本身，而鮮有將如何有效的開展內部控制工作作為研究對象的文獻，也就是說當前的文獻比較少地關注如何利用內部控制理論框架的原理和原則，梳理不同組織架構類型的企業(yè)在不同的企業(yè)發(fā)展階段如何應用內部控制框架中的模

3、塊、怎樣設立內部控制組織機構（職能部門），從而能更為有效地建立適合自己企業(yè)的內部控制系統(tǒng)，使其能夠最大效用地支持經(jīng)營管理目標的達成。
　　本文研究旨在基于COSO控制框架和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內部控制配套指引》，在滿足各項內部控制目標前提下，有針對性地圍繞企業(yè)內部控制組織機構的搭建進行探討，同時也對內部控制框架中同實際應用聯(lián)系較為緊密的相關模塊的具體實施方式（也即如何有效地通過科學的組織結構實施這些內部控制活動）展

4、開分析。另外，雖然在理論框架上COSO和我國五部委的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》提供了相似的理論結構，但在實施層面上，它們至今都還沒有提供較為詳盡的指引（包括《企業(yè)內部控制配套指引》也是如此）。另一方面，本文也從企業(yè)組織理論的角度來分析組織的型態(tài)會如何影響內部控制的實施，換言之即分析內部控制的組織形式應該如何適應不同的企業(yè)組織架構。最后，本文以一家在美上市的民營新能源公司的內部控制組織架構建設的具體案例進行分析和總結，以實例闡述處于高速發(fā)展