企業(yè)內部控制的構建與實施研究.pdf

1、近年來,我國企業(yè)尤其是上市公司內部控制體系建設發(fā)展迅速,我國相關部門也陸續(xù)出臺的一系列法律規(guī)范,對企業(yè)建立健全內部控制體系提出了相應的要求。不過,由于這些法律規(guī)范出自不同部門,內容出現(xiàn)較多不一致的情況,因此,企業(yè)在遵循監(jiān)管要求時,迫切需要有一套統(tǒng)一、完整的內部控制框架作為指導。
　　 2008年6月28日,由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布我國第一部“企業(yè)內部控制規(guī)范”-《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(以下簡稱:

2、《內控基本規(guī)范》),這個被稱為中國版“薩班斯法案”的“企業(yè)內部控制基本規(guī)范”將自2009年7月1日起率先在上市公司范圍內施行,并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
　　 《內控基本規(guī)范》頒布以后,有觀點認為:《內控基本規(guī)范》進一步明確并細化了公司、政府與審計機構相互獨立的三方監(jiān)督機制,被認為是我國企業(yè)管理國際化的重要一步,有利于識別、應對并化解經營風險,從而保證我國經濟的健康發(fā)展；另有觀點認為:過分嚴格的制度會束縛企業(yè)的手腳,限制

3、其活力,并且高昂的執(zhí)行成本將嚴重擠壓企業(yè)的利潤空間。
　　 《內控基本規(guī)范》頒布以后理論界也進行了多項調查和研究,這些研究主要是針對該規(guī)范頒布的重要性、及時性以及如何順利實施等方面問題進行的。但截止目前,尚未有人通過實證方法研究我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及存在的問題,以及我國企業(yè)內部控制體系構建的發(fā)展方向,并對《內控基本規(guī)范》在實施過程中存在的執(zhí)行障礙提出相應的發(fā)展意見和建議。
　　 本論文通過實證的方法研究我國企業(yè)的內部控