納稅服務(wù)熱點(diǎn)問題解答摘要

1、第1頁共6頁納稅服務(wù)熱點(diǎn)問題解答摘要納稅服務(wù)熱點(diǎn)問題解答摘要20122012年第二期第二期為進(jìn)一步豐富納稅咨詢、輔導(dǎo)工作內(nèi)容，現(xiàn)將近期為進(jìn)一步豐富納稅咨詢、輔導(dǎo)工作內(nèi)容，現(xiàn)將近期1236612366熱點(diǎn)問熱點(diǎn)問題解答的內(nèi)容整理如下。題解答的內(nèi)容整理如下。1.1.問：個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，問：個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于是否屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給

2、的補(bǔ)貼、津貼”？答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此，加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。2.2.問：我們企業(yè)問：我們企業(yè)20122012年1月與月與A企業(yè)簽訂了一份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，我企業(yè)簽訂了一份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，我們企業(yè)將全部產(chǎn)權(quán)

3、作價(jià)們企業(yè)將全部產(chǎn)權(quán)作價(jià)32003200萬元轉(zhuǎn)讓給萬元轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，但企業(yè)，但A企業(yè)對(duì)我們企企業(yè)對(duì)我們企業(yè)相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力不予接收。請(qǐng)問，這種轉(zhuǎn)讓行為要不要業(yè)相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力不予接收。請(qǐng)問，這種轉(zhuǎn)讓行為要不要納稅？納稅？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)）規(guī)定，自2011年10月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方第3頁共6頁定。但如上

4、述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對(duì)服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定。如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬原則予以確定。根據(jù)上述規(guī)定，如果在境內(nèi)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。在境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，提供的服務(wù)部分應(yīng)按其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。通常做法是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其利潤(rùn)率進(jìn)行核定，再以該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入乘以利潤(rùn)率后再按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅，關(guān)于利潤(rùn)

5、率的確定應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)計(jì)算繳納所得稅。上述企業(yè)所得稅的規(guī)定不適用于營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或