會計商譽研究.pdf

1、商譽問題，一直是會計理論界關注的焦點。在會計要素的確認及計量中，爭論最大，討論時間最持久，至今仍有分歧的，莫過于商譽問題。本文通過對各種商譽概念的細致分析，提出了商譽會計研究的對象是通過價值量表現(xiàn)出來的會計商譽，會計商譽不同一般所說的“商譽”概念的觀點；通過對會計商譽形成過程的研究，提出了會計商譽按照產(chǎn)權交易與企業(yè)并購的關系可分類為“單純所有權商譽”和“流通性商譽”，前者是產(chǎn)權交易中的金融資產(chǎn)定價差額，后者是由并購過程的偶然價格波動導致

2、的價值轉(zhuǎn)移，并且二者之間的關系也是不斷演變著的；通過對正商譽、負商譽和自創(chuàng)商譽的深入研究發(fā)現(xiàn)，它們都只是一些人為規(guī)定的會計術語，不能滿足會計商譽的性質(zhì)和內(nèi)在的分類要求，因此對其存在的合理性有待商榷；文章的最后通過對美國商譽會計準則發(fā)展過程的研究，證明了，會計商譽處理和準則的變遷之所以充滿了神秘色彩，是由于已有的會計商譽理論和在此基礎上建立起來的會計處理方法和準則與現(xiàn)實中的會計商譽的性質(zhì)和分類相矛盾所導致，只有建立起合乎會計商譽自身的會計