會計類外文譯文——商譽(yù)會計減值

1、譯文 來源于http://web.ebscohost.com/ehost/pdfviewer/pdfviewer?sid=75b16738-0ed4-4a80-a35b-01cf66d46c56%40sessionmgr113&vid=6&hid=112企業(yè)財務(wù)與會計企業(yè)財務(wù)與會計，36（9）及（10） ，1059 至 1086 年，2009 年 11 月/十二月，0306-686XDOI：10.1111/j.1468-

2、5957.2009.02169.x公司操縱公允價值估計？SFAS 第 142 商譽(yù)減值測試亨利 Jarva *摘要： 我發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值下語句的財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)號 142 (SFAS 142） 預(yù)計未來現(xiàn)金流量與相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。不過，有跡象顯示，落后的經(jīng)濟(jì)損害商譽(yù)的商譽(yù)減值。額外的分析揭示出善意減值和未來現(xiàn)金流之間的關(guān)聯(lián)是微不足道同期轉(zhuǎn)型的公司。我推測這一發(fā)現(xiàn)是由于基于代理的動機(jī)。最后，我檢查在其中有善意是受損的跡象不損害公司的樣本。我找不到

3、令人信服的證據(jù)，這些公司投機(jī)性避免損傷。關(guān)鍵詞： 會計穩(wěn)健性、 公允價值會計準(zhǔn)則、 減值介紹財務(wù)會計標(biāo)準(zhǔn)委員會 （FASB） 已設(shè)法提高財務(wù)報告的走向的公允價值會計的廣泛采用的相關(guān)性。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值超過其可收回金額時，會計準(zhǔn)則重點(diǎn)糾正資產(chǎn)負(fù)債表，和資產(chǎn)都用公允價值將他們記錄下來。 不過，公允價值標(biāo)準(zhǔn)允許發(fā)展不可觀的投入，使用它自己的數(shù)據(jù)，如果可觀察到的價格，從一個活躍的市場沒有可用的報告實(shí)體?；魻柼睾郎屯?（2001 年） 指出

4、如果管理激勵的偏差和引進(jìn)的測量誤差，然后可驗(yàn)證性缺乏往往會影響可靠性和會計數(shù)字的價值相關(guān)性。備注說明:【作者來自于芬蘭奧盧大學(xué)會計及財務(wù)部。他是安德魯·斯塔克（編輯） ，一個匿名的裁判，尤哈 - 佩卡 Kallunki，米克 Zerni，在奧盧大學(xué)的研討會與會者的寶貴意見和建議表示感謝。作者承認(rèn)從芬蘭科學(xué)院、 芬蘭文化基金會、 業(yè)是能夠進(jìn)行復(fù)雜的減值測試。最后，我檢查樣本的非減值公司，其中有商譽(yù)減值的跡象。我無法找到令人信服的

5、證據(jù)，這些企業(yè)的機(jī)會主義避免損傷。有的研究，追溯到強(qiáng)和梅耶 （1987 年） 和埃利奧特(1988 年)的文章即減值和股票回報率之間的關(guān)系。最近通過的 SFAS 142 引起了相當(dāng)多的關(guān)于商譽(yù)減值新研究. Lietal (2004) 查找投資者，以及分析師修改他們的減值的公告上向下的期望和這個向下修訂是顯著的。備注說明: 【 1,我注意到，目前的會計準(zhǔn)則是不對稱的，在這個意義上，他們一般需要及時確認(rèn)損失，但禁止及時得到升值的認(rèn)可。筆者的

6、 QC 2009，2009 年 - 編制 QC Blackwell 出版有限公司，9600 Garsington路，英國牛津 OX4 2DQ，350 大街，馬爾登，MA 02148，USA。 10592，瓦（2003）認(rèn)為，一個公司和其隱含的商譽(yù)價值的評估是非常主觀的。 ramanna 和 Watts（2009）斷定，最近 FASB 的標(biāo)準(zhǔn)依賴對無法核實(shí)的公允價值的估計增加財務(wù)報表的管理或增加監(jiān)測經(jīng)理的代理成本。3，例如，財務(wù)

7、會計準(zhǔn)則委員會（2001）和巴特（2006 年） 。4，我用的術(shù)語“減值”指完整和部分向下商譽(yù)重估。5，請參閱 Alciatoreetal (1998 年) 為徹底審查的長期資產(chǎn)減值的較早研究。 】有關(guān)虧損的幅度，艾哈邁德·居萊爾（2007）提供的證據(jù)商譽(yù)減值和商譽(yù)，更強(qiáng)烈地后 SFAS 第 142 號有關(guān)股票收益和股票價格比以前 SFAS 第 142號。陳等人。 （2008 年）發(fā)現(xiàn)，根據(jù) SFAS 142 的通過障礙及時的

8、信息比以前的商譽(yù)減損，雖然在他們的及時改善的余地仍然存在的證據(jù)。 Muller 等（2009年）提供的證據(jù)表明，商譽(yù)減值公司內(nèi)部人士在從事其股份的宿舍異常銷售之前公布這些損失。上述關(guān)聯(lián)研究的一個例外是 Ramanna（2008 年） ，誰檢查SFAS 第 142 號的演變，并找到證據(jù)的想法一致，F(xiàn)ASB 頒布 SFAS 142 號準(zhǔn)則在回應(yīng)政治壓力超過其建議取消匯集會計。在相關(guān)的研究，Ramanna 和 Watts（2009）提供的證