企業(yè)自創(chuàng)商譽會計研究.pdf

1、隨著知識經濟時代的到來，企業(yè)之間并購、重組活動的加劇，越來越多的人開始認識到商譽是有價值的無形資產，是企業(yè)寶貴的財富，由此引發(fā)了對商譽會計研究的重視，也取得了一定的研究成果，然而囿于傳統(tǒng)會計理論，相關研究主要集中在外購商譽方面，對企業(yè)自創(chuàng)商譽會計的研究明顯不足，因此如何突破傳統(tǒng)會計理論的限制，對企業(yè)自創(chuàng)商譽進行合理確認和計量，提供對使用者決策更加有用的會計信息，已成為會計研究領域的新課題。
　　 本文以規(guī)范分析為主，規(guī)范分析與實

2、證分析相結合，輔之以邏輯演繹、歸納及比較等方法，按財務會計的各個處理環(huán)節(jié)，系統(tǒng)研究了企業(yè)自創(chuàng)商譽確認、計量、攤銷與披露的相關問題，試圖構建一個較為嚴謹的自創(chuàng)商譽會計研究體系。本文在自創(chuàng)商譽的確認、計量方面進行了較多的論述，在自創(chuàng)商譽的計量、披露等內容上提出了一些自己的觀點，在最后一章，針對自創(chuàng)商譽研究的難點，提出應重構商譽理論框架，適時制定有關商譽的會計準則。以期通過對自創(chuàng)商譽會計理論的探討與研究為自創(chuàng)商譽會計乃至企業(yè)自創(chuàng)無形資產理論的

3、發(fā)展提供借鑒。
　　 論文主要研究內容如下:
　　 第一章總論。主要闡述自創(chuàng)商譽會計的研究背景、研究現狀、研究的基本思路和主要內容、研究價值與創(chuàng)新之處等。
　　 第二章理論基礎。主要研究無形資產的基本理論、商譽的基本理論。在商譽理論方面先是從經濟學的角度來解釋商譽，然后闡述了商譽的特點及其存在形式。
　　 第三章自創(chuàng)商譽的確認。通過對不同學者的觀點進行分析，結合美國會計準則提出的會計要素四項初始確認標準對

4、自創(chuàng)商譽進行分析，認為自創(chuàng)商譽符合資產定義，滿足可計量性、相關性和可靠性，得出自創(chuàng)商譽應予確認為資產的結論。
　　 第四章自創(chuàng)商譽的計量。首先列示了會計計量的五種基本屬性，選擇了未來現金流量現值作為自創(chuàng)商譽的計量屬性。在計量方法的選擇上，歸納、分析、評價了從財務角度出發(fā)的數種自創(chuàng)商譽價值評估方法，并運用線形規(guī)劃法對自創(chuàng)商譽的計量進行了分析。
　　 第五章自創(chuàng)商譽的攤銷與披露。首先對自創(chuàng)商譽價值是否攤銷的爭論進行了分析，提

5、出應將自創(chuàng)商譽作為永久性資產不予攤銷，并應在會計期末委托專業(yè)的依法取得相應資格的評估機構對自創(chuàng)商譽價值進行重估，根據重估值來調整其賬面價值。在本章中還研究了自創(chuàng)商譽披露問題，建議對自創(chuàng)商譽的披露分三步走，并提出自創(chuàng)商譽披露應表內列示和表外披露相結合。
　　 第六章自創(chuàng)商譽會計處理中的難點及改進設想。自創(chuàng)商譽會計研究受到傳統(tǒng)會計理論框架的束縛，對其突破還存在這一定的難度。同時當前的計量手段和計量人員的素質也難以滿足其需求。自創(chuàng)商譽