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文檔簡介
1、長期以來,商譽(yù)問題一直是困擾會(huì)計(jì)界的一個(gè)難題。有很多學(xué)者著書立說來研究這一問題,但是從浩如煙海的相關(guān)文從中,研究外購商譽(yù)的確認(rèn)、計(jì)量和自創(chuàng)商譽(yù)的形成、來源或本質(zhì)的文獻(xiàn)都較多。但純粹研究自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量方面的文獻(xiàn)卻相對(duì)較少。筆者認(rèn)為,在自創(chuàng)商譽(yù)的研究方面,其形成和來源固然重要,特別是對(duì)于現(xiàn)實(shí)的企業(yè)來講更是彌足珍貴。但是,其中自創(chuàng)商譽(yù)的計(jì)量更應(yīng)是重中之重。不僅直接牽涉到自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn),更代表了未來會(huì)計(jì)計(jì)量的發(fā)展方向。我們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為要向會(huì)計(jì)信息
2、使用者提供更相關(guān)、更可靠的信息,自創(chuàng)商譽(yù)的計(jì)量必是需大力研究的領(lǐng)域。 筆者首先從商譽(yù)的產(chǎn)生及演進(jìn)出發(fā),回顧了商譽(yù)從最早的法學(xué)概念被引入會(huì)計(jì)界的過程,而后從商譽(yù)的最重要的分類——外購商譽(yù)與自創(chuàng)商譽(yù)中引入自創(chuàng)商譽(yù)的概念,并總結(jié)了前人關(guān)于自創(chuàng)商譽(yù)的相關(guān)理論,強(qiáng)調(diào)了自創(chuàng)商譽(yù)最重要的兩種理論觀點(diǎn),超額收益觀和剩余價(jià)值觀。在此基礎(chǔ)上引入了與這兩種觀點(diǎn)向?qū)?yīng)的自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量模型——直接法和殘值法。并對(duì)這兩個(gè)模型進(jìn)行了深入的比較分析,筆者認(rèn)為,在
3、對(duì)商譽(yù)本質(zhì)的解釋上來講,超額收益論更多揭示了商譽(yù)的本質(zhì)屬性,但就計(jì)量而言,殘值法更符合會(huì)計(jì)計(jì)量的特點(diǎn),更可能為實(shí)務(wù)所接受?;谝陨戏治?,筆者結(jié)合超額收益論及殘值法的優(yōu)點(diǎn),提出了經(jīng)過改良的既體現(xiàn)了商譽(yù)本質(zhì)特征又符合會(huì)計(jì)計(jì)量特點(diǎn)的商譽(yù)計(jì)量模型。最后筆者探討了我國完善自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量的相關(guān)措施。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新在于深入比較了以超額收益論為理論基礎(chǔ)的直接法和以剩余價(jià)值法為理論基礎(chǔ)的殘值法,并提出這兩種方法在理論與實(shí)務(wù)上的不同,否定了直接法與
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