自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量探討.pdf

1、長(zhǎng)期以來(lái)，商譽(yù)問(wèn)題一直是困擾會(huì)計(jì)界的一個(gè)難題。有很多學(xué)者著書(shū)立說(shuō)來(lái)研究這一問(wèn)題，但是從浩如煙海的相關(guān)文從中，研究外購(gòu)商譽(yù)的確認(rèn)、計(jì)量和自創(chuàng)商譽(yù)的形成、來(lái)源或本質(zhì)的文獻(xiàn)都較多。但純粹研究自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量方面的文獻(xiàn)卻相對(duì)較少。筆者認(rèn)為，在自創(chuàng)商譽(yù)的研究方面，其形成和來(lái)源固然重要，特別是對(duì)于現(xiàn)實(shí)的企業(yè)來(lái)講更是彌足珍貴。但是，其中自創(chuàng)商譽(yù)的計(jì)量更應(yīng)是重中之重。不僅直接牽涉到自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)，更代表了未來(lái)會(huì)計(jì)計(jì)量的發(fā)展方向。我們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為要向會(huì)計(jì)信息

2、使用者提供更相關(guān)、更可靠的信息，自創(chuàng)商譽(yù)的計(jì)量必是需大力研究的領(lǐng)域。 筆者首先從商譽(yù)的產(chǎn)生及演進(jìn)出發(fā)，回顧了商譽(yù)從最早的法學(xué)概念被引入會(huì)計(jì)界的過(guò)程，而后從商譽(yù)的最重要的分類(lèi)——外購(gòu)商譽(yù)與自創(chuàng)商譽(yù)中引入自創(chuàng)商譽(yù)的概念，并總結(jié)了前人關(guān)于自創(chuàng)商譽(yù)的相關(guān)理論，強(qiáng)調(diào)了自創(chuàng)商譽(yù)最重要的兩種理論觀點(diǎn)，超額收益觀和剩余價(jià)值觀。在此基礎(chǔ)上引入了與這兩種觀點(diǎn)向?qū)?yīng)的自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量模型——直接法和殘值法。并對(duì)這兩個(gè)模型進(jìn)行了深入的比較分析，筆者認(rèn)為，在

3、對(duì)商譽(yù)本質(zhì)的解釋上來(lái)講，超額收益論更多揭示了商譽(yù)的本質(zhì)屬性，但就計(jì)量而言，殘值法更符合會(huì)計(jì)計(jì)量的特點(diǎn)，更可能為實(shí)務(wù)所接受?；谝陨戏治?，筆者結(jié)合超額收益論及殘值法的優(yōu)點(diǎn)，提出了經(jīng)過(guò)改良的既體現(xiàn)了商譽(yù)本質(zhì)特征又符合會(huì)計(jì)計(jì)量特點(diǎn)的商譽(yù)計(jì)量模型。最后筆者探討了我國(guó)完善自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)量的相關(guān)措施。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新在于深入比較了以超額收益論為理論基礎(chǔ)的直接法和以剩余價(jià)值法為理論基礎(chǔ)的殘值法，并提出這兩種方法在理論與實(shí)務(wù)上的不同，否定了直接法與