企業(yè)自創(chuàng)商譽的確認探討【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：企業(yè)自創(chuàng)商譽的確認探討專業(yè)：會計學一、前言部分一、前言部分隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)權交易活動尤其是企業(yè)整體資產(chǎn)的重組與流動日益頻繁，與之相伴的關于自創(chuàng)商譽的確認問題也日益成為會計界所關注的焦點。自創(chuàng)商譽正逐漸成為企業(yè)無形資產(chǎn)中重要的構成部分，而且在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重也越來越大，歷來備受爭議，現(xiàn)實對企業(yè)加強自創(chuàng)商譽確認提出了新的要求，但自創(chuàng)商譽現(xiàn)狀與這一要求相去甚遠。因此，對于

2、自創(chuàng)商譽會計理論和實踐問題的研究應該有更深入的探討，以適應新的經(jīng)濟形勢發(fā)展的要求。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟時代，自創(chuàng)商譽在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例很少，不確認自創(chuàng)商譽對會計信息的相關性影響不大，但在知識經(jīng)濟時代，自創(chuàng)商譽在企業(yè)總資產(chǎn)中的比例越來越大，與信息使用者的決策息息相關，所以有必要對自創(chuàng)商譽的確認問題重新探討。關于商譽的本質(zhì)，學術界有許多論述，比較而言，美國當代著名會計理論學家亨德里克森(Hendriksen)的觀點最權威。他在其專著《會計

3、理論》中闡述了三種觀點：1、商譽是對企業(yè)具有好感的價值。2、商譽是企業(yè)超額盈利的現(xiàn)值。3、商譽是企業(yè)的總計價賬戶。美國財務會計準則委員會(FASB)的SFACNo5對會計確認的定義是：“會計確認是指將某一項目作為資產(chǎn)、負債、收入、費用等要素加以記錄或?qū)⒅罱K納入財務報表中的過程?！卑凑誇ASB的觀點，對會計要素的確認應同時滿足可定義性、可計量性、相關性和可靠性4項標準。本課題研究搜集了2004年至2010年間發(fā)表于《財會通訊》、《財會月

4、刊》、《會計之友》等學術雜志中的研究論文以及研究自創(chuàng)商譽問題的碩、博士論文，通過分析與總結(jié)這些文獻資料，對自創(chuàng)商譽確認和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行總體把握。曾經(jīng)對自創(chuàng)商譽的研究學者們主要的爭論焦點是：企業(yè)自創(chuàng)商譽是否確認。目前理論界已形成共識：應該確認企業(yè)自創(chuàng)商譽，現(xiàn)在討論的重點是如何確認和計量等問題。二、主題部分二、主題部分3些反對將自創(chuàng)商譽予以資本化，如張占耕先生認為“不確認自創(chuàng)商譽的做法利大于弊”，張鳴、王明虎提出“我們并不主張將自創(chuàng)商譽

5、予以資本化”等等。但絕大多數(shù)學者都主張自創(chuàng)商譽應該予以確認，如黃松平認為：“只確認外購商譽而不確認自創(chuàng)商譽，過分強調(diào)了會計信息的可靠性原則而拋棄了相關性原則，認為自創(chuàng)商譽，負商譽都應該納入商譽計量范疇。企業(yè)自創(chuàng)商譽價值的確認采取評估方式，對確認的自創(chuàng)商譽也和外購商譽一樣進行減值測試?！钡鞘请S著知識經(jīng)濟時代的來臨，主張確認自創(chuàng)商譽的思想已占主流。1認為不應該確認自創(chuàng)商譽的研究自創(chuàng)商譽的形成具有很大的不確定性。企業(yè)在正常經(jīng)營過程中取得的商

6、譽僅代表一種不能明確辨認的有利屬性，因此，即使在將來期間能使企業(yè)受益，根據(jù)傳統(tǒng)的會計理論，此類支出也不應列為資產(chǎn)。所以會計上將與形成自創(chuàng)商譽有關的各種支出在發(fā)生當期作為費用處理。而不確認為資產(chǎn)。《基于新會計準則的商譽會計問題再研究》一文中，作者提到傳統(tǒng)理論不將自創(chuàng)商譽進行確認有以下理由。(1)不符合資產(chǎn)確認的兩個標準。(2)違背穩(wěn)健性原則。（王敏芳，2010）《企業(yè)自創(chuàng)商譽相關問題的探討》一文中，作者提到確認自創(chuàng)商譽對傳統(tǒng)財務會計的影響

7、。(1)對傳統(tǒng)會計理論的影響。(2)對傳統(tǒng)財務會計實務的影響。（陳明玉，王漢平，2008）2.認為應該確認自創(chuàng)商譽的研究隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，無形資產(chǎn)已逐步成為企業(yè)尤其是高科技企業(yè)的主體，自創(chuàng)商譽在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重越來越大，合并商譽僅是商譽在產(chǎn)權交易時點的一個短暫狀態(tài)，商譽更多地是以自創(chuàng)商譽的狀態(tài)而存在的，合并商譽與自創(chuàng)商譽實質(zhì)上是一致的。因此，應對自創(chuàng)商譽予以確認?！蹲詣?chuàng)商譽會計核算》一文中作者提到自創(chuàng)商譽作為企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的能