自創(chuàng)商譽確認與計量研究.pdf

1、隨著企業(yè)并購、改造、資產(chǎn)重組等產(chǎn)權(quán)交易活動的不斷深入及知識經(jīng)濟的興起，有關(guān)商譽的會計問題日益成為人們關(guān)注的焦點。在商譽的會計問題中，自創(chuàng)商譽的確認問題一直是人們爭論不休的話題。本文首先探討了自創(chuàng)商譽的確認，然后在此基礎(chǔ)上進一步研究了自創(chuàng)商譽的計量、攤銷、披露等會計問題。 文章指出自創(chuàng)商譽應(yīng)該予以確認，在自創(chuàng)商譽初始計量上對計量屬性進行比較選擇，認為未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值最適合作為自創(chuàng)商譽的計量屬性。在具體的計量方法上對割差法與超額收益

2、法的比較，筆者傾向于割差法，尤其是割差法中用未來現(xiàn)金凈流量的貼現(xiàn)值作為企業(yè)整體價值。 在自創(chuàng)商譽后續(xù)計量上，綜合目前國內(nèi)外會計界幾種主要觀點，將系統(tǒng)攤銷和減值測試進行比較，從而得出對自創(chuàng)商譽后續(xù)計量方法，即不應(yīng)攤銷而應(yīng)進行自創(chuàng)商譽減值測試和定期重新評估。 會計信息披露既是會計處理程序的終點，又是會計處理的目的。對自創(chuàng)商譽會計問題的研究也不例外，在探討了自創(chuàng)商譽的確認、計量、攤銷等問題后，自然是繼續(xù)研究它的披露問題。自創(chuàng)商

3、譽信息披露的最終目的是向信息使用者提供及時、相關(guān)的會計信息。自創(chuàng)商譽信息披露涉及到披露方法、披露時間和披露內(nèi)容。 傳統(tǒng)的財務(wù)報告有一個顯著的特點，即只有在會計上得到確認的事項才能在會計報表中反映出來，而會計上不予確認的事項只能在其他財務(wù)報告中進行揭示。在傳統(tǒng)的會計制度下，自創(chuàng)商譽因不滿足可計量性、可靠性等而被拒絕在會計確認體系之外，自然它就不能在會計報表上得以反映。面對傳統(tǒng)財務(wù)報告的局限，筆者對自創(chuàng)商譽在資產(chǎn)負債表中的列示進行了