工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的若干思考

1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的幾點(diǎn)思考,上海浦東康橋（集團(tuán)）有限公司審計(jì)法務(wù)室艾 輝,目錄,一 工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)二 工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）審計(jì),工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)目的,一維護(hù)四促進(jìn)：維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì) 促進(jìn)收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi) 促進(jìn)工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理 促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作 促進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè),一、工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì),兩方面考慮：1、預(yù)算編制指導(dǎo)思想的審計(jì)預(yù)算是一種收支計(jì)劃，是對(duì)可收到的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)

2、計(jì)并分配，預(yù)計(jì)是建立在上年度實(shí)際完成的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)形勢(shì)的分析和工作任務(wù)要求而生的。預(yù)算的主要內(nèi)容在分配，這種分配要反映出計(jì)劃期工會(huì)工作的主要目標(biāo)、方向、規(guī)模和重點(diǎn)工作內(nèi)容。根據(jù)預(yù)算編制指導(dǎo)思想和統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡的編制原則，由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總平衡各部門(mén)報(bào)來(lái)的預(yù)算計(jì)劃，編制出預(yù)算草案，報(bào)主席辦公會(huì)討論后，提交經(jīng)審會(huì)審議。,,經(jīng)審會(huì)審計(jì)的主導(dǎo)思想：審查預(yù)算安排是否符合工會(huì)工作的總體要求 具體而言：1、經(jīng)費(fèi)分配結(jié)構(gòu)是否

3、合理；2、經(jīng)費(fèi)的安排是否貫徹了厲行勤儉節(jié)約，反對(duì)奢侈浪費(fèi)精神和壓縮行政經(jīng)費(fèi)、控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力的要求。有基本建設(shè)安排的，要審查基建項(xiàng)目是否有足夠的資金保證，建設(shè)項(xiàng)目是否符合當(dāng)?shù)卣?guī)定；3、經(jīng)費(fèi)的使用是否體現(xiàn)了為基層服務(wù)的思想，是否有較大比重的資金用于開(kāi)展職工活動(dòng)。,2、對(duì)預(yù)算內(nèi)容的審計(jì)(從5個(gè)方面考慮) (1)預(yù)算收入是否打足，增長(zhǎng)比例是否合理。 對(duì)比分析法 ； (與上年實(shí)際比，與上年預(yù)算比，絕對(duì)數(shù)對(duì)比，相對(duì)數(shù)對(duì)比)

4、 動(dòng)態(tài)趨勢(shì)分析法；(平均發(fā)展速度、平均增長(zhǎng)速度，利用各年增長(zhǎng)幅度圖) 因素分析法； (影響經(jīng)費(fèi)收入的因素：國(guó)有企業(yè)改革、改組、改制，結(jié)構(gòu)調(diào)整因素，工會(huì)組織變化影響因素，職工人數(shù)變化影響因素，工資總額影響因素等)撥交經(jīng)費(fèi)預(yù)算收入的增長(zhǎng) ，應(yīng)當(dāng)與公司（或單位）的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率相適應(yīng)。,其他各項(xiàng)收入如；上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助、事業(yè)收入、投資收益、利息收入等，按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入是否列入預(yù)算有無(wú)隱瞞、少列或漏列情況。值

5、得注意的是，有的單位對(duì)政府或行政補(bǔ)助收入未納入預(yù)算管理，使用情況失去了監(jiān)督，在審計(jì)時(shí)應(yīng)予以注意。,(2)預(yù)算支出是否按照“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，量入為出，收支平衡”的 原則安排 。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析?？磳?duì)下補(bǔ)助支出占本級(jí)經(jīng)費(fèi)支出的比重，分析是否堅(jiān)持了為基層服務(wù)方向．看專(zhuān)項(xiàng)資金支出占本級(jí)經(jīng)費(fèi)支出的比重，分析是否擠占了職工活動(dòng)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)等．看職工活動(dòng)費(fèi)支出占本級(jí)經(jīng)費(fèi)支出的比重，分析是否體現(xiàn)服務(wù)職工的職能。根據(jù)比重

6、分析提出改進(jìn)意見(jiàn) 。,(3)檢查各項(xiàng)基金、資金的提取是否合規(guī)。,比如后備金根據(jù)需要提??；增收留成基金和財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金的應(yīng)按照總工辦發(fā)[2000]47號(hào)文件執(zhí)行，提取情況在編制說(shuō)明中應(yīng)加以說(shuō)明 ；投資基金是否按照規(guī)范流程操作等等。,(4)預(yù)算收支相抵，應(yīng)當(dāng)做到平衡，有適量的結(jié)余 。審計(jì)時(shí)尤其需要注意工會(huì)的經(jīng)費(fèi)滾存結(jié)余出現(xiàn)赤字 的情況，這是違反《工會(huì)預(yù)算管理辦法》的 。,,（5）對(duì)預(yù)算方案中涉及的內(nèi)容是否做到完整、齊全；編報(bào)、計(jì)算口徑一致；

7、數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確；有無(wú)隱瞞遺漏問(wèn)題 。,二、工會(huì)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）審計(jì),開(kāi)展決算審計(jì)的目的  1、維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，督促相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算收支調(diào)控和管理水平。2、充分發(fā)揮經(jīng)審會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款補(bǔ)助的企事業(yè)單位的監(jiān)督、支持、幫助、制約的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)反映糾正。3、為工會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)的豐富開(kāi)展提供更為全面、具體的數(shù)據(jù)支持，提高工會(huì)的凝聚力。 4、促使審計(jì)監(jiān)督工作逐步走上法制化、制度化、規(guī)范化

8、的軌道。,審計(jì)依據(jù),1、國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)包括：《工會(huì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》，《預(yù)算法實(shí)施條例》等。2、總工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度包括：《工會(huì)預(yù)算管理辦法》、新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的文件規(guī)定。3、經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意，本級(jí)工會(huì)委員會(huì)通過(guò)，上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)決算。,審計(jì)范圍,本級(jí)經(jīng)費(fèi)，包括 對(duì)下級(jí)單位的專(zhuān)項(xiàng)撥付使用情況,審計(jì)內(nèi)容,1、預(yù)算收入執(zhí)行情況，檢查收入是否全部入帳。    (1)

9、撥交經(jīng)費(fèi)收入(結(jié)合銀行轉(zhuǎn)賬憑證、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)（存根聯(lián)），上繳經(jīng)費(fèi)匯總表)。    (2)事業(yè)收入(結(jié)合工會(huì)對(duì)事業(yè)單位下達(dá)的上繳指標(biāo)、協(xié)議書(shū)等檢查)；    (3)政府或行政補(bǔ)助收入(除勞模經(jīng)費(fèi)、離退休經(jīng)費(fèi)外)，    (4)投資收益；    (5)其他收入(變賣(mài)財(cái)產(chǎn)收入、接受的捐贈(zèng)贊助、銀行存款收入等)

10、。,審計(jì)內(nèi)容,2、預(yù)算支出執(zhí)行情況，檢查支出是否合法、合規(guī)。    (1)職工活動(dòng)費(fèi)(教育、文體、宣傳、其他)；    (2)維權(quán)支出(送溫暖支出、困難職工幫扶支出)，    (3)工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)(培訓(xùn)、會(huì)議、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他)；    (4)資本性支出(辦公設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置)； (5)補(bǔ)助下級(jí)支出(

11、回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)、幫扶、送溫暖、其他補(bǔ)助)，批文與撥款是否對(duì)應(yīng)，程序是否合規(guī)； (6)其他支出(上述內(nèi)容不包括的支出項(xiàng)目) 。,審計(jì)內(nèi)容,3、投資情況，有無(wú)可行性報(bào)告，資金付出的手續(xù)是否完備，投資效果如何。4、滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余是否真實(shí)。5、固定資產(chǎn)管理情況。注意是否存在接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)情況。,審計(jì)內(nèi)容,6、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況，是否真實(shí)。(1)銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券(國(guó)債券等)；(2)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、借出款、

12、借入款(向下級(jí)借入款)；(3)代管經(jīng)費(fèi)；(4)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi),審計(jì)側(cè)重點(diǎn),1、審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表記錄的真實(shí)性、完整性；2、核對(duì)批復(fù)、合同、協(xié)議文書(shū)，與發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)存在的真實(shí)性，一致性；3、檢查貨幣資金、財(cái)產(chǎn)實(shí)物存在的安全性、完整性和效益性；,審計(jì)側(cè)重點(diǎn),4、審計(jì)收支的合法性、合規(guī)性、效益性。5、檢查財(cái)務(wù)部門(mén)從資金撥付到使用全過(guò)程是否進(jìn)行了監(jiān)督管理，并追蹤問(wèn)效。有無(wú)以撥代報(bào)、以領(lǐng)代報(bào)問(wèn)題。特別是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金、投

13、資資金的管理情況，有無(wú)措施，有無(wú)檢查。6、有無(wú)違法、違紀(jì)違規(guī)等問(wèn)題。如貪污盜竊、截留挪用經(jīng)費(fèi)、偷稅漏稅、損失浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等問(wèn)題,審計(jì)側(cè)重點(diǎn),7、救災(zāi)慰問(wèn)補(bǔ)助支出的范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)，是否符合規(guī)定，送溫暖資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用等。在決算中要有說(shuō)明并附相應(yīng)的報(bào)表。8、檢查工會(huì)主席一支筆審批在制度上、日常管理上是否落實(shí)9、檢查經(jīng)審會(huì)在上次審查預(yù)決算中提出的問(wèn)題的整改落實(shí)情況。,審計(jì)程序,按照《工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程》規(guī)定，審計(jì)程序?yàn)椋?#160;

14、   1、經(jīng)審會(huì)編制審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部。    2、審計(jì)組進(jìn)行人員分工，明確職責(zé)要求，作出審計(jì)方案，并進(jìn)行必要的準(zhǔn)備工作。    3、實(shí)施審計(jì)。審計(jì)前，要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的資料實(shí)施認(rèn)證手續(xù)(即承諾書(shū))。依照規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿，一事或一類(lèi)問(wèn)題一稿，審計(jì)工作底稿要經(jīng)被審計(jì)單位簽署意見(jiàn)，對(duì)底

15、稿中涉及的事實(shí)被審計(jì)單位要予以認(rèn)證；對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要搜集證明材料。,審計(jì)程序,4、審計(jì)組在完成審計(jì)事項(xiàng)后應(yīng)在15日內(nèi)向經(jīng)審會(huì)提出審計(jì)報(bào)告。5、經(jīng)審會(huì)審核審計(jì)報(bào)告后將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位的征求意見(jiàn)，并要求在10個(gè)工作日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)。無(wú)特殊情況，10個(gè)工作日內(nèi)，未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)意見(jiàn)。6、經(jīng)審會(huì)責(zé)成審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)一步核實(shí)，根據(jù)核實(shí)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改 。,審計(jì)程序,7、經(jīng)審會(huì)根據(jù)審核修改后的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審

16、計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)送被審計(jì)單位，同時(shí)抄報(bào)本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。8、有關(guān)整改意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)在30個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行整改并將整改結(jié)果報(bào)告經(jīng)審會(huì),應(yīng)注意的問(wèn)題,1、堅(jiān)持依法審計(jì)，按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)。2、緊緊圍繞“預(yù)算執(zhí)行”這個(gè)重點(diǎn)，審計(jì)執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，注意不要把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)看成只是審財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)只是按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算組織執(zhí)行，因此提問(wèn)題的角度。語(yǔ)氣需注意。要時(shí)刻記住審計(jì)是來(lái)幫助解決問(wèn)題的，而不是來(lái)找問(wèn)題的。3、堅(jiān)持

17、審計(jì)原則，做到實(shí)事求是，客觀公正的進(jìn)行反映、評(píng)價(jià)，有彈有贊。既不夸大也不隱瞞，要如實(shí)反映。,應(yīng)注意的問(wèn)題,4、審計(jì)問(wèn)題的提出要重證據(jù)，做到證據(jù)充分，定性要準(zhǔn)確。對(duì)拿不準(zhǔn)的問(wèn)題不要輕意表態(tài)，審計(jì)報(bào)告切忌使用可能、估計(jì)等不定性詞。注意在報(bào)告未提出之前，不要對(duì)外宣傳，不要發(fā)表個(gè)人看法，特別是審計(jì)組成員中有分歧意見(jiàn)的，更不能隨意發(fā)表自己的意見(jiàn)。5、正確處理好揭露(報(bào)告中反映)和披露(向外公開(kāi))的關(guān)系。6、尊重財(cái)務(wù)人員，爭(zhēng)取對(duì)方的理解與配合。