增值稅稅率變化分析

1、增值稅重大優(yōu)惠細(xì)則要點(diǎn)一：要點(diǎn)一：17%17%變16%16%，11%11%變10%10%不是個(gè)別行業(yè)，而是所有適用不是個(gè)別行業(yè)，而是所有適用這兩個(gè)稅率的行業(yè)。這兩個(gè)稅率的行業(yè)。稅率17%——16%11%——10%行業(yè)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為17%納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2、2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。特別注意，包括了房地產(chǎn)行業(yè)和建筑行業(yè)。特別注意，包括了房地產(chǎn)行業(yè)和建筑行業(yè)。要點(diǎn)二：除要點(diǎn)二：除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)做了調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)做了調(diào)整之外，之外，5月1日前其他已經(jīng)按日前其他已經(jīng)按照17%17%和11%11%認(rèn)證或抵扣過的進(jìn)項(xiàng)完全不受影響。認(rèn)證或抵扣過

3、的進(jìn)項(xiàng)完全不受影響。出于簡(jiǎn)單易行和有利于納稅人的考慮，國(guó)稅總局的文件采取了最簡(jiǎn)潔的辦法，5月1日以后銷項(xiàng)稅率變化，進(jìn)項(xiàng)稅完全不受影響。要點(diǎn)三：出口退稅采取了配比原則，原來交了要點(diǎn)三：出口退稅采取了配比原則，原來交了17%17%的即使在的即使在5月1日后也退日后也退17%17%，交，交16%16%的當(dāng)然也只能退回的當(dāng)然也只能退回16%16%。二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加

4、工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年

5、7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施