銷(xiāo)售自來(lái)水增值稅規(guī)定

1、不適用簡(jiǎn)易征收辦法的，稅率為13%適用簡(jiǎn)易征收辦法的，稅率為6%根據(jù)稅法的規(guī)定：1.自來(lái)水的增值稅稅率為13%。2.一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售自來(lái)水，可以按照簡(jiǎn)易辦法，依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.生產(chǎn)自來(lái)水的一般納稅人可以選擇按照13%稅率計(jì)算交納增值稅，也可以選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅。但是，所選擇的計(jì)算交納增值稅的辦法，至少3年內(nèi)不得變更。因此，雖然一般納稅人大多選擇簡(jiǎn)易征收辦法，按照6%征收率計(jì)算交納增值稅

2、，但是，自來(lái)水適用的增值稅稅率，依然為13%。這是兩個(gè)不同的概念。自來(lái)水政策變化及應(yīng)注意的重點(diǎn)內(nèi)容自來(lái)水政策變化及應(yīng)注意的重點(diǎn)內(nèi)容一、原政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕14號(hào)），明確“增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水比照對(duì)縣以下小型水力發(fā)電和部分建材等商品的征稅規(guī)定，可按6%的征收率征收增值稅”。此后，為了減輕自來(lái)水行業(yè)因改制后增加的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局于2002年又出臺(tái)《關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅

3、政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕56號(hào)），明確對(duì)自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按6%的征收率征收增值稅的同時(shí)，對(duì)其購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來(lái)水取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按6%征收率開(kāi)具）予以抵扣。二、新政策新《增值稅暫行條例》頒布后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

4、額，且一般納稅人在選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。同時(shí)，該文件廢止了財(cái)稅〔1994〕14號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2002〕56號(hào)文件。三、政策變化執(zhí)行新《增值稅暫行條例》后，自來(lái)水企業(yè)的增值稅政策發(fā)生了不少變化：1.原政策下，增值稅一般納稅人按6%的征收率繳納增值稅，可以同時(shí)抵扣購(gòu)進(jìn)自來(lái)水的進(jìn)項(xiàng)稅額。新政策下，一般納稅人選擇按照簡(jiǎn)易辦法依6%征收率計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)變化會(huì)產(chǎn)生以下影響：新政策下一般納稅人銷(xiāo)售自

5、來(lái)水的增值稅稅負(fù)明顯增加。同時(shí)，原政策下，由于一般納稅人選擇6%的征收率時(shí)，仍然可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其稅負(fù)必然低于按適用稅率13%繳納的增值稅。而按新政策，選擇6%的征收率后就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因而其稅負(fù)不一定低于選擇13%的適用稅率。這也是為什么新政策規(guī)定一般納稅人可以選擇而不是一定使用6%征收率的原因。因此，在新政策下，納稅人更需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮不同計(jì)稅方法對(duì)企業(yè)增值稅稅負(fù)的影響。2.新政策下，在小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一下調(diào)為3%后，

6、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水在選擇按簡(jiǎn)易辦法納稅時(shí)，仍維持了6%的征收率，而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不能抵扣的情況下，如果是小規(guī)模納稅人，其適用征收率僅為3%。因此，新政策下，一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水的稅負(fù)明顯高于小規(guī)模納稅人。而如果為了降低稅負(fù)人為選擇納稅人身份，則會(huì)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)），應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人如果未申請(qǐng)辦理一般納

7、稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率即13%計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.原政策下，一般納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水可按6%征收率繳納增值稅的政策并不限于是自產(chǎn)自來(lái)水，而新政策明確，選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的自來(lái)水應(yīng)是自產(chǎn)的。因此，自來(lái)水公司及其他單位銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)售自來(lái)水，在目前政策下是不能適用按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的。另外需要注意的是，對(duì)于生產(chǎn)桶裝飲用水的企業(yè)，由于桶裝飲用水不屬于自來(lái)水，因此