出口退稅制度若干問題探討.pdf

1、中國的出口退稅制度從1985年正式實(shí)施以來,在經(jīng)歷了1994年稅制改革和近年來的完善之后,日益成為我國稅收體系的一個(gè)重要組成部分.本論文緊緊結(jié)合中國的現(xiàn)實(shí)國情,對我國出口退稅制度在理論和實(shí)踐中存在的一些問題作了探討.本論文主要作了兩方面工作.第一,提出稅收指導(dǎo)思想應(yīng)從"徹底退稅"變?yōu)?差別退稅".首先,分析"徹底退稅"既不適合中國國情,也不具有充分的理論依據(jù);其次,通過對出口退稅的雙向調(diào)節(jié)功能和替代效應(yīng)的分析,提出"差別退稅"的理論依據(jù)

2、,并進(jìn)行了實(shí)證分析;最后指出退稅率頻繁變動(dòng)既不是退稅率差別化造成的,也不是人為制定的,而是受客觀財(cái)力不足的約束;并提出出口欠退稅問題也具有同樣的原因,欠退稅的表面上是受預(yù)算指標(biāo)的人為限制,而其根本原因仍是財(cái)力不足.第二,本文針對財(cái)力不足的問題,作了對策研究.首先,引入國外的普遍做法是"以進(jìn)口征稅保證出口退稅",但這并不符合我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn).這樣,本文運(yùn)用稅制分配理論、公共產(chǎn)品理論的收益課稅原則以及馬斯格雷夫的財(cái)政收入劃分理論進(jìn)行分析認(rèn)