基于人力資本的會計師事務所產(chǎn)權制度研究.pdf

1、近幾年關于會計師事務所內(nèi)部治理的文獻較多，大都借鑒國外經(jīng)驗，從股權結構、人力資源配置、薪酬管理與激勵、內(nèi)部質(zhì)量控制、文化建設等方面進行分析，提出如何完善事務所內(nèi)部治理。這些研究成果或多或少忽視了會計師事務所的產(chǎn)權制度應如何安排、事務所人力資本產(chǎn)權如何實現(xiàn)等問題。尤其是尚未觸及完善事務所內(nèi)部治理的根本--事務所內(nèi)部產(chǎn)權結構。因為，企業(yè)所有權安排是企業(yè)治理結構的基礎，治理結構是企業(yè)所有權安排的具體化，不同的所有權安排要求有不同的治理結構與之

2、對應。
　　 本文的邏輯主線是：首先從一般企業(yè)角度出發(fā)，對現(xiàn)行的各種相關理論和觀點進行剖析。提出人力資本所有者應享有企業(yè)剩余索取權和剩余控制權。唯有如此，才能實現(xiàn)人力資本產(chǎn)權，調(diào)動人力資本所有者的主動性和創(chuàng)造性，降低代理成本，節(jié)約交易費用，提高企業(yè)效率。
　　 其次，在上述論證分析的基礎之上，將相關研究結論運用到事務所內(nèi)部人力資本所有者與非人力資本所有者之間的關系上。分析了當前事務所內(nèi)部產(chǎn)權結構存在的問題，認為非股東(合

3、伙人)注冊會計師作為事務所產(chǎn)權交易主體之一，隨著其地位的不斷提高、談判力的增強，無論是從理論上還是事實上，應享有事務所的剩余索取權和剩余控制權。為此，需要創(chuàng)新事務所內(nèi)部治理結構，以適應事務所所有權安排的變化；
　　 最后，從事務所所有權內(nèi)涵、主體、安排原則、具體形式、影響因素等方面，對事務所所有權安排模式創(chuàng)新方案進行了設計，并從產(chǎn)權視角對政府管制進行分析，指出政府的首要職能是清晰界定并保護事務所及其利益相關者產(chǎn)權，以期通過市場與