2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、一、單項(xiàng)選擇題1、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料,消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979000元,加工費(fèi)為29425元,往返運(yùn)費(fèi)為9032元(可按7%作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣)。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),其實(shí)際成本為()元。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))A、1374850B、1069900C、1321775D、1273325【正確答案】B【答案解析】委托加工物資消費(fèi)

2、稅組成計(jì)稅價(jià)格=(979000+29425)(1-5%)=1061500(元),受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=10615005%=53075(元),B材料實(shí)際成本=979000+29425+9032(17%)+53075=1069900(元)。2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料,該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620

3、萬(wàn)元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元,代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù),其實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A、720B、737C、800D、817【正確答案】A【答案解析】收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資,消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算,收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100=720(萬(wàn)元)。3、巨人股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日

4、,該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目:G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量為10000個(gè),賬面成本為1000萬(wàn)元,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格1260萬(wàn)元。該公司已于2011年10月6日與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議,將于2012年4月10日向乙公司提供20000個(gè)G產(chǎn)成品,合同單價(jià)為0.127萬(wàn)元。為生產(chǎn)合同所需的G產(chǎn)品,巨人公司期末持有M材料庫(kù)存200公斤,用于生產(chǎn)10000件G產(chǎn)品,賬面成本共計(jì)800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元

5、,估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售20000個(gè)G產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為240萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售庫(kù)存的200公斤M材料所需的銷(xiāo)售稅金及費(fèi)用為40萬(wàn)元,則巨人公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值為()萬(wàn)元。A、1800B、1930C、2300D、2170【正確答案】A【答案解析】該公司的兩項(xiàng)存貨中,G產(chǎn)成品的銷(xiāo)售合同數(shù)量為20000個(gè),庫(kù)存數(shù)量只有一半,則已有的庫(kù)存產(chǎn)成品按合同價(jià)格(100000.127=1270)確定預(yù)計(jì)售價(jià)。M材料格為10萬(wàn)元

6、。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品,將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品207年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,甲公司207年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、0B、30C、150D、200【正確答案】C【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的,所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元),單件

7、A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7-1.2=27.5(萬(wàn)元),A產(chǎn)品減值。配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,單件配件的成本為12萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=28.7-17-1.2=10.5(萬(wàn)元),單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12-10.5=1.5(萬(wàn)元),所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1001.5=150(萬(wàn)元)。8、某公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日,存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià),按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

8、假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬(wàn)元;2011年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,2011年6月30日存貨的賬面成本為18萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元;2011年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,2011年12月31日存貨的賬面成本為22萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元,則2011年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提

9、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”分別反映為()萬(wàn)元。A、0,-7B、0,-4C、0,0D、-6,1【正確答案】C【答案解析】2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元,2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元,同時(shí),中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元;2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元,沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元,而至年末時(shí),由于存貨不再減值,則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元,故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失

10、的金額為0。9、甲公司系上市公司,2010年年末庫(kù)存乙原材料賬面余額為1000萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元,丙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占80%,合同價(jià)格總額為880萬(wàn)元。預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司2010年12月3

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