會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南

1、1會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南第一章第一章總則第一條為了加強(qiáng)會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）內(nèi)部治理，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，提高事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制能力，為事務(wù)所做大做強(qiáng)奠定堅實的微觀基礎(chǔ)，根據(jù)《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《注冊會計師法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本指南。第二條本指南旨在為事務(wù)所加強(qiáng)章程（合伙事務(wù)所為合伙協(xié)議，以下統(tǒng)稱章程）和制度建設(shè)、完善內(nèi)部治理和內(nèi)部管理提供指導(dǎo)。除特別指明外，本指南條款同

2、時適用于所有有限責(zé)任事務(wù)所和合伙事務(wù)所。第三條事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。第四條事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程為核心的、完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍。第五條事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用。第六條事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)

3、以增進(jìn)內(nèi)部和諧為重點(diǎn)，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊會計師和員工之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次管理機(jī)構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益。第七條事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當(dāng)以合伙文化為導(dǎo)向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。第二章第二章股東（合伙人）股東（合伙人）第一節(jié)股東（合伙人）的權(quán)利與義務(wù)3第十六條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在

4、章程中約定新股東的加入程序，并明確新股東與原股東的權(quán)利與義務(wù)。未明確約定的，則享有同等權(quán)利、承擔(dān)同等義務(wù)。新股東的加入，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東會同意，簽訂書面入股協(xié)議。新股東加入時，原股東應(yīng)當(dāng)向新股東如實履行告知義務(wù)。第十七條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中對股東退出的情形和程序作出約定。對于符合退出條件的股東，應(yīng)當(dāng)按約定程序準(zhǔn)予退出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定強(qiáng)制退出的情形，比如不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、已離開事務(wù)所、超過約定的年齡界限、喪失股東資格條件等。第十八條事務(wù)

5、所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東退出的財產(chǎn)份額的結(jié)算與退還辦法。對基于退出人退出前的原因發(fā)生的事務(wù)所債務(wù)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確其所應(yīng)承擔(dān)的清償責(zé)任。第十九條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東資格不可以繼承。股東財產(chǎn)的合法繼承人成為事務(wù)所的股東，應(yīng)當(dāng)具備事務(wù)所股東的資格條件，并按照章程約定的新股東加入的程序辦理。股東財產(chǎn)的合法繼承人不能成為事務(wù)所股東的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向其退還被繼承股東的財產(chǎn)份額。第三節(jié)股東出資與股權(quán)（財產(chǎn)份額）轉(zhuǎn)讓第二十條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東

6、的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間及相應(yīng)的違約責(zé)任。股東應(yīng)當(dāng)依法履行出資義務(wù)，按期足額繳納約定的各自所認(rèn)繳的出資額，不得以任何方式虛假出資、抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移事務(wù)所的財產(chǎn)。第二十一條股東應(yīng)當(dāng)直接持有事務(wù)所的股權(quán)，不得為他人代為持有股權(quán)，也不得委托他人持有自己的股權(quán)。第二十二條事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在章程中約定股東之間或向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)的程序和辦法。其他股東對轉(zhuǎn)讓股東轉(zhuǎn)讓的全部或部分股權(quán)享有優(yōu)先購