會計師事務(wù)所內(nèi)部治理問題探析.pdf

1、會計師事務(wù)所作為獨立進行審計的主體，在市場經(jīng)濟社會中為維護市場經(jīng)濟的秩序，保證會計信息的真實性及保護社會公眾的利益做出了巨大的貢獻，是日新月異的市場經(jīng)濟不可或缺的組成部分。會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理問題是事務(wù)所長遠發(fā)展的保障，會計師事務(wù)所內(nèi)部治理的完善與否直接關(guān)系到事務(wù)所的興衰成敗。如何更有效地對事務(wù)所進行治理，把事關(guān)事務(wù)所長遠發(fā)展的諸多因素綜合起來進行考慮并建立起一個有效的內(nèi)部治理機制，是會計市場國際化趨勢日益明顯的今天應(yīng)該首要考慮的問題

2、。鑒于此，筆者試圖對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理問題進行必要的探討，以期提供借鑒與實踐的基礎(chǔ)。 從組成要素來看，會計師事務(wù)所內(nèi)部治理涉及到人力資源管理、內(nèi)部質(zhì)量控制、財務(wù)分配等方面的內(nèi)容。因此，本文從這幾個方面入手對內(nèi)部治理進行探析，按照內(nèi)容概述→理論分析→現(xiàn)狀及問題探討→對策這一思路加以展開闡述的。除引言部分對本文的研究背景(含文獻背景)、寫作思路及研究方法和論文的基本框架進行說明外，論文共分三章，安排如下： 第一章是對會計師

3、事務(wù)所內(nèi)部治理的概述，首先介紹了會計師事務(wù)所內(nèi)部治理概念，事務(wù)所內(nèi)部治理是事務(wù)所一系列制度的有機構(gòu)成，這些制度要素為事務(wù)所的長遠健康發(fā)展提供了保障。其次對事務(wù)所的內(nèi)部治理的特征和意義進行了分析。再次，對事務(wù)所內(nèi)部治理的主要內(nèi)容進行剖析，事務(wù)所內(nèi)部治理主要包括有人力資源管理制度、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度以及財務(wù)收入分配制度這幾個方面。最后從理論上對事務(wù)所內(nèi)部治理進行分析，主要目的在于分析事務(wù)所內(nèi)部治理的必要性。首先，從制度經(jīng)濟學(xué)角度來分析了

4、事務(wù)所內(nèi)部治理的理論基礎(chǔ)，制度經(jīng)學(xué)中關(guān)于交易費用的論述是事務(wù)所內(nèi)部治理的理論支撐。事務(wù)所為了長遠發(fā)展，為了提高效率，同樣要協(xié)調(diào)內(nèi)部各方的關(guān)系，在組織效率達到最優(yōu)的同時使交易費用達到最小化。然后，從博弈論的角度來進行分析，對事務(wù)所內(nèi)部各方之間的博弈情形進行分析，在存在諸多選擇的情況下，事務(wù)所內(nèi)部治理可以促使博弈各方向著有利于事務(wù)所發(fā)展的方向進行選擇。 第二章對我國會計師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問題進行了分析。首先，對我國會計師事務(wù)所內(nèi)

5、部治理存在的問題進行了分析，我國會計師事務(wù)所的發(fā)展經(jīng)歷了掛靠、脫鉤改制、合并等浪潮，并且發(fā)展的時間較國外會計師事務(wù)所要短，事務(wù)所內(nèi)部治理機制還處于摸索的階段，還存在不少的問題，表現(xiàn)在人力資源管理還沒有足夠的重視、內(nèi)部質(zhì)量控制機制不夠完善、財務(wù)分配制度不能適應(yīng)戰(zhàn)略的需要、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理等方面。然后對事務(wù)所內(nèi)部治理存在諸多問題的原因進行分析，主要包括有脫鉤改制不徹底、事務(wù)所管理體制不健全以及內(nèi)部治理不受重視等方面的原因。 第三章對加