工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工程施工會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)3.2.4賬務(wù)處理工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。1、材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)貸：原材料2、人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和

2、計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬支付職工薪酬時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費(fèi)用（1）預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位貸：銀行存款（2）分包工程驗(yàn)收結(jié)算時(shí)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預(yù)付賬款，其差額確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款——xxx分包單位

3、預(yù)付賬款——預(yù)付分包款——xxx分包單位（3）支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款（扣除代扣稅款）貸：銀行存款4、機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款工程結(jié)算是根據(jù)建造

4、合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項(xiàng)目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《xxx分包工程量清單》細(xì)目、單價(jià)以及監(jiān)理工程師的指令以本月實(shí)際完成工程量編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》（附表10）送財(cái)務(wù)部審核。工程分包的各分包單位月底應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際完成工程量編制《xxx分包月結(jié)賬單》報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理部審核，項(xiàng)目經(jīng)理部審核后送財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對(duì)《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》和《xxx分

5、包月結(jié)賬單》審核后按合同段匯總編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》送項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部報(bào)甲方審定，甲方審定后報(bào)監(jiān)理工程師審批。3.3.2證書和支付1、開工預(yù)付款，業(yè)主按開工預(yù)付款比例：合同價(jià)格（不含暫定金額）的8%分三次支付，第一次為開工預(yù)付款2%，第二次、第三次為開工預(yù)付款3%。開工預(yù)付款在工程進(jìn)度達(dá)到20%之前不予扣回，在達(dá)到合同價(jià)格20%之后，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，全部金額在完工前3個(gè)月時(shí)扣完。2、材料、設(shè)

6、備預(yù)付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設(shè)備預(yù)付款，其條件是：（1）材料、設(shè)備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認(rèn)可；（2）承包人已出具材料、設(shè)備費(fèi)用憑證或支付單據(jù)；以及（3）材料、設(shè)備已在現(xiàn)場(chǎng)交貨，且存儲(chǔ)良好，監(jiān)理工程師認(rèn)為材料、設(shè)備的存儲(chǔ)方法符合要求。3、中期支付，監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達(dá)到工程進(jìn)度20%之前時(shí)，不扣開工預(yù)付款；監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款達(dá)到工程進(jìn)度2

7、0%時(shí)，扣開工預(yù)付款。4、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后42天內(nèi)支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招標(biāo)文件規(guī)定業(yè)主應(yīng)支付利息，未付款額的利率按同期中國人民銀行公布的短期貸款利率（不計(jì)復(fù)利）。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置未付款利息備查簿，備查簿要載明應(yīng)付款金額、應(yīng)付款日期、應(yīng)付款利率、應(yīng)付款利息等。6、保留金，保留金限額（合同價(jià)的5%），期限24個(gè)月，業(yè)主在支付工程款時(shí)，在未達(dá)到保留金限額時(shí)扣留10%保留金。7、保留金退還，在整個(gè)工程缺陷

8、責(zé)任期滿并發(fā)給缺陷責(zé)任終止證書后14天內(nèi)，監(jiān)理工程師簽發(fā)保留金支付證書，將保留金退還給承包人。8、保險(xiǎn)費(fèi)支付，根據(jù)保險(xiǎn)公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。如果由業(yè)主統(tǒng)一與保險(xiǎn)公司辦理上述兩項(xiàng)保險(xiǎn)，則由業(yè)主扣回。9、竣工文件，在監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格后一次支付。10、施工環(huán)保費(fèi)，施工環(huán)保費(fèi)用每14工期支付總額的20%。交工證書簽發(fā)之后，支付總額的20%。11、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，臨時(shí)用地、臨時(shí)道路工程（含臨時(shí)構(gòu)筑物）、供水、供電與排污設(shè)施按總額分期支付