工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)

1、工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù),主講人：張卓,工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù),一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)的重要意義 二、法律法規(guī)和規(guī)章制度 三、工會(huì)經(jīng)審組織 四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn),,工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)的重要意義,一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查的意義 二、經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查的意義,工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作是工會(huì)工作的重要組成部分，也是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，工會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要接受工會(huì)經(jīng)審會(huì)的審查監(jiān)督。,（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查的

2、意義,加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作，是工會(huì)依法治會(huì)，貫徹工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則的客觀要求；是對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理試行民主監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的有效途徑；是加強(qiáng)工會(huì)自身監(jiān)督的重要措施。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),1、各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和“一改三策”的深入推行，各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量不斷增加，資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，現(xiàn)在許多工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入上百萬，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織在促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的“收、管、用”上擔(dān)負(fù)的責(zé)任越來越重。加之

3、工會(huì)組織獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)使用自主性較大，這既方便工會(huì)組織能夠靈活使用資金來為職工服務(wù)、辦實(shí)事，同時(shí)也增加了工會(huì)財(cái)務(wù)管理的難度，容易出現(xiàn)管理上的漏洞。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),這里講的風(fēng)險(xiǎn)，既有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也有政治風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，政治風(fēng)險(xiǎn)是指工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)而引發(fā)職工群眾和社會(huì)對(duì)工會(huì)組織質(zhì)疑產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。隨著預(yù)算公開的深入推進(jìn)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，迫切需要通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督來防范。,（二）經(jīng)審工作

4、面臨的新挑戰(zhàn),2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的社會(huì)關(guān)注度越來越高。 黨政領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢審計(jì)部門、新聞媒體和社會(huì)各界對(duì)工會(huì)組織的經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)關(guān)注越來越多，要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳要合法、使用要合理、過程要透明的聲音越來越大，這些都需要通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范工會(huì)經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)好工會(huì)的社會(huì)形象。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),3、中央正風(fēng)肅紀(jì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的要求越來越嚴(yán)。 隨著黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)深入開展，中央、省委糾“四風(fēng)”態(tài)度日益堅(jiān)決，關(guān)于厲行勤儉

5、節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)的要求越來越嚴(yán)，各種制度規(guī)范要求越來越細(xì)，這對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作提出了更高要求。,反腐敗是十八大以后新一屆黨和政府最鮮明的特征之一，和以往不同的是，這次反腐敗既打老虎、又撲蒼蠅，既追責(zé)現(xiàn)職、又追溯既往，既搞明查暗訪、又注重制度規(guī)范。就制度規(guī)范來說，現(xiàn)在對(duì)會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)等都有明確嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用要經(jīng)得起審計(jì)監(jiān)督。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),4、自身差距較大。就基層工會(huì)經(jīng)審工作而

6、言，工作仍然比較薄弱，機(jī)構(gòu)不健全、機(jī)制不完善、人員不專業(yè)、審計(jì)不嚴(yán)格的問題較為突出。相當(dāng)一部分基層工會(huì)有經(jīng)審會(huì)主任沒有經(jīng)審辦事機(jī)構(gòu)，有的有機(jī)構(gòu)沒有專業(yè)人員，一些兼職干部對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，精力也顧不過來。審計(jì)以后怎么樣進(jìn)行回訪，怎么樣督促整改落實(shí)，對(duì)整改落實(shí)沒有到位的怎么樣追責(zé)，這種機(jī)制還沒有很好地建立起來。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),當(dāng)前工會(huì)財(cái)務(wù)管理總體上還很薄弱，由于工會(huì)賬戶管理不嚴(yán)造成的違紀(jì)現(xiàn)象，已引起紀(jì)檢部門的高度關(guān)注。據(jù)省紀(jì)委內(nèi)部

7、通報(bào)材料顯示，少數(shù)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位借工會(huì)賬戶，將“小金庫”隱身其中，而這些行政事業(yè)單位絕大多數(shù)在縣這一級(jí)。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),在工會(huì)賬戶管理上，一是資金來源不合規(guī)，把本來不屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)放在工會(huì)賬戶使用，有的把行政性經(jīng)費(fèi)、門面收入放到工會(huì)賬戶。二是資金開支明顯違規(guī)，有的借工會(huì)活動(dòng)之名，行濫發(fā)補(bǔ)貼之實(shí)，有的在工會(huì)賬戶上列支明顯違規(guī)的支出，如旅游費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)接待費(fèi)、購物送禮費(fèi)用，少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)把工會(huì)賬戶當(dāng)做個(gè)人的“私房錢”，隨意

8、開支、侵占。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),三是少數(shù)單位工會(huì)賬戶管理混亂，有的工會(huì)開支和行政開支交叉混亂，一些正常開支在工會(huì)賬戶中少見，反而在單位行政賬戶上多有體現(xiàn)，而工會(huì)賬戶上為職工服務(wù)的支出少，大多數(shù)是“三公”經(jīng)費(fèi)、迎來送往等費(fèi)用。,（二）經(jīng)審工作面臨的新挑戰(zhàn),這些問題，必須引起我們在座各位的高度重視。作為工會(huì)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，確保工會(huì)賬戶的純潔性，在座各位守土有責(zé)，必須守土盡責(zé)。工會(huì)經(jīng)審工作十分重要，關(guān)系到整個(gè)工會(huì)組織的系統(tǒng)安全，也關(guān)系

9、到工會(huì)干部的個(gè)人安全，關(guān)系到工會(huì)組織在社會(huì)上的形象和影響力。,工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù),一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)的重要意義 二、法律法規(guī)和規(guī)章制度 三、工會(huì)經(jīng)審組織 四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn),,經(jīng)審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度,1950年，新中國第一部《工會(huì)法》。1992年，第二部《工會(huì)法》，2001年進(jìn)行修正。 賦予工會(huì)組織五項(xiàng)自主權(quán)利： 1、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳權(quán)。2、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理權(quán)。3、獨(dú)立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用權(quán)。4、獨(dú)

10、立的工會(huì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督權(quán)。5、獨(dú)立的工會(huì)財(cái)產(chǎn)處置權(quán)。,經(jīng)審工作法律法規(guī)和規(guī)章制度,《中國工會(huì)審計(jì)條例》《中華全國總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的意見 》 （總工發(fā)[2002]23號(hào)）《中華全國總工會(huì)關(guān)于加強(qiáng)縣級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)監(jiān)督工作的意見 總工發(fā)[2010]1號(hào)）《湖南省實(shí)施辦法》郴州市總工會(huì)《縣級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》,工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù),一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)的重要意義 二、法律法規(guī)和規(guī)章制度 三、工會(huì)經(jīng)審組織

11、 四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn),,（一）經(jīng)審組織,1、凡為一級(jí)財(cái)務(wù)管理的工會(huì)組織，在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)應(yīng)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生。2、縣級(jí)以上經(jīng)審會(huì)委員人數(shù)應(yīng)不少于同級(jí)工會(huì)委員會(huì)委員人數(shù)的20%，縣級(jí)經(jīng)審會(huì)委員人數(shù)應(yīng)不少于5人。,（一）經(jīng)審組織,3、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)每年至少召開一次會(huì)議，總結(jié)本年度工作情況，制定下年度工作計(jì)劃，批準(zhǔn)本級(jí)工會(huì)預(yù)決算草案，通過經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)報(bào)告草案。經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)必要時(shí)可召開

12、專題會(huì)議。4、經(jīng)審委主任應(yīng)按同級(jí)工會(huì)副職級(jí)配備，納入同級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部序列；經(jīng)審委主任參加同級(jí)工會(huì)常委會(huì)會(huì)議、主席辦公會(huì)議。,（一）經(jīng)審組織,5、經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)委員列席同級(jí)工會(huì)委員會(huì)全體會(huì)議。6、經(jīng)審會(huì)辦公室是經(jīng)審會(huì)的工作機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是工會(huì)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。有條件的縣級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)置工會(huì)經(jīng)審會(huì)辦公室。,（二）工會(huì)經(jīng)審組織的權(quán)利,1、工會(huì)經(jīng)審組織的審查審計(jì)監(jiān)督權(quán)《工會(huì)法》第四十四條規(guī)定：“各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況應(yīng)當(dāng)由同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查，并

13、且定期向會(huì)員大會(huì)或者會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)督?！薄吨袊?huì)章程》第十三條規(guī)定：“經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)負(fù)責(zé)審查同級(jí)工會(huì)組織及直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理情況，監(jiān)督財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用.”,（二）工會(huì)經(jīng)審組織的權(quán)利,《中國工會(huì)審計(jì)條例》第三條規(guī)定：“工會(huì)審計(jì)是指各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)依照法律和《中國工會(huì)章程》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法與效益實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。,（二）工會(huì)經(jīng)審

14、組織的權(quán)利,2、工會(huì)經(jīng)審組織的知情權(quán) 工會(huì)經(jīng)審組織對(duì)工會(huì)及所屬企事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)享有知情權(quán)。工會(huì)經(jīng)審會(huì)有權(quán)出席或列席同級(jí)工會(huì)的有關(guān)會(huì)議，聽取并了解工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支情況、資產(chǎn)管理情況以及工會(huì)企事業(yè)單位經(jīng)營管理的情況。,（二）工會(huì)經(jīng)審組織的權(quán)利,3、工會(huì)經(jīng)審組織的建議權(quán) 工會(huì)經(jīng)審組織對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全、完整、效益享有建議權(quán)。各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織有權(quán)參與同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)與資產(chǎn)管理方面的決策和制度

15、制定，提出意見建議；有權(quán)在審查審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理方面的問題提出糾正與整改的建議；有權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的被審查審計(jì)單位和有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查處理，對(duì)管理經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)成績顯著的單位和個(gè)人給予表彰。,（三）工會(huì)審計(jì)權(quán)限,工會(huì)審計(jì)是工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督的重要手段。為充分發(fā)揮工會(huì)經(jīng)審組織的審計(jì)監(jiān)督作用，《中國審計(jì)條例》賦予工會(huì)經(jīng)審會(huì)7條權(quán)限:1、經(jīng)審會(huì)有權(quán)要求被審計(jì)單位按時(shí)提供會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)以及與其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)

16、的計(jì)劃、批文、合同等其他資料。2、經(jīng)審會(huì)有權(quán)審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)以及其他與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的資料、資產(chǎn)。,（三）工會(huì)審計(jì)權(quán)限,3、經(jīng)審會(huì)有權(quán)對(duì)審計(jì)涉及的相關(guān)事項(xiàng)，向被審計(jì)單位和有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)文件、資料和證明材料?！?、經(jīng)審會(huì)有權(quán)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及其他與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的資料，采取暫時(shí)封存的措施,（三）工會(huì)審計(jì)權(quán)限,5、經(jīng)審會(huì)有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的違

17、反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為予以制止，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。6、經(jīng)審會(huì)有權(quán)對(duì)審計(jì)結(jié)果以適當(dāng)方式進(jìn)行通報(bào)。7、經(jīng)審會(huì)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)、重大資產(chǎn)損失等問題，有權(quán)向同級(jí)工會(huì)委員會(huì)和上一級(jí)經(jīng)審會(huì)報(bào)告。,（四）經(jīng)審組織的職能任務(wù),1、監(jiān)督與協(xié)助同級(jí)工會(huì)組織收好、管好、用好工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，管好工會(huì)財(cái)產(chǎn)。2、 審查同級(jí)工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位的預(yù)算編制及其執(zhí)行情況。3、對(duì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理，提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見或建議。4、宣傳黨和國家財(cái)

18、經(jīng)方針政策，協(xié)助和督促同級(jí)工會(huì)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)開支和工會(huì)財(cái)產(chǎn)的管理。,基層經(jīng)審組織行使職能1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、上解和支出，預(yù)算的制定、執(zhí)行和決算；2.與工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)活動(dòng)及其效益；3.工會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全、完整；4.工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立、健全、有效；5.國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、條例和工會(huì)財(cái)務(wù)制度、紀(jì)律的執(zhí)行情況；6.國家和上級(jí)工會(huì)規(guī)定的其他審查事項(xiàng)。,（四）經(jīng)審組織的職能任務(wù),工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù),一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)的重要意義 二、

19、法律法規(guī)和規(guī)章制度 三、工會(huì)經(jīng)審組織 四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn),,（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì),審計(jì)依據(jù)：《工會(huì)預(yù)算管理辦法》 重點(diǎn)關(guān)注以下問題： 1、預(yù)算編制不科學(xué)，項(xiàng)目未細(xì)化，赤字預(yù)算。,（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì),2、預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，無預(yù)算支出，超預(yù)算支出。 某單位大量行政費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用通過“維權(quán)支出”科目列支，實(shí)為超預(yù)算支出。 某單位通過往來賬戶列收列支，逃避預(yù)算控制。,（二）財(cái)務(wù)收支

20、審計(jì),審計(jì)依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》以及全總、省總等經(jīng)費(fèi)收支管理規(guī)定。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),重點(diǎn)關(guān)注以下問題： 1、未及時(shí)足額分成、上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 某單位2012年應(yīng)上繳市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)50.8萬元，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，欠繳市總工會(huì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)41.8萬元。某單位應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目欠解2012年及以前年度應(yīng)付市總經(jīng)費(fèi)56865.60元。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),2、收入未按合

21、同收取到位。 某單位與當(dāng)?shù)匾浑娏τ邢薰居?006年簽訂借款合同，根據(jù)合同約定2009年至2013年期間應(yīng)收資金占用費(fèi)26880元，實(shí)際全部未收。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),3、違規(guī)購買理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品，多頭開戶。（1）某單位 2013年3月使用將工會(huì)銀行存款轉(zhuǎn)入某個(gè)人賬戶的銀行卡上購買浦發(fā)銀行理財(cái)產(chǎn)品。（2）某單位截止2012年底共有銀行賬戶6個(gè)，開戶隨意性較大，賬戶較多，銀行間資金調(diào)度無領(lǐng)導(dǎo)審批。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),4

22、、虛列支出，虛增資產(chǎn)，以撥代支，為轉(zhuǎn)移行政收入和隱匿資金提供平臺(tái)。（1）虛列支出。某單位2012年以彌補(bǔ)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足為由撥35萬元至工會(huì)，通過套開辦公用品、副食品等發(fā)票虛列支出。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),（2）以撥代支。某單位2012年7月在業(yè)務(wù)支出科目列支調(diào)研課題經(jīng)費(fèi)24000元和工運(yùn)理論調(diào)研經(jīng)費(fèi)12000元，2013年5月在業(yè)務(wù)支出科目列支會(huì)務(wù)費(fèi)84800元，均直接撥至下級(jí)工會(huì)，無發(fā)票等支出相關(guān)原始憑證。 （3）隱匿收入。某單位20

23、13年將本單位房屋租金49.69萬元轉(zhuǎn)移至本單位工會(huì)，未納入本單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),5、巧立名目以各種名義通過轉(zhuǎn)賬等方式違規(guī)套現(xiàn)。 某單位2013年以職工活動(dòng)支出轉(zhuǎn)出18萬，無活動(dòng)方案活動(dòng)內(nèi)容等依據(jù)，違規(guī)套現(xiàn)。6、無依據(jù)發(fā)放各種獎(jiǎng)金補(bǔ)助。 某單位2012年無依據(jù)發(fā)放各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、加班值班費(fèi)、節(jié)日費(fèi)等，人均2.49萬。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),7、重大支出未履行必要的審批和決策程序。

24、（ 1）大額固定資產(chǎn)購置、處置未履行報(bào)批程序。 某單位在未經(jīng)上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)同意的情況下，購置公務(wù)用車一臺(tái)。（2）重大項(xiàng)目支出、對(duì)下補(bǔ)助未通過集體決策程序。 某單位補(bǔ)助下級(jí)支出隨意性較大，部分補(bǔ)助無用途，大額對(duì)下補(bǔ)助無集體研究相關(guān)附件。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),8、內(nèi)部控制制度不健全。 主要包括接待、會(huì)議、報(bào)賬審批、資產(chǎn)管理、車輛管理、對(duì)下補(bǔ)助等制度不健全。部分單位財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)不明

25、，現(xiàn)金管理不嚴(yán)，存在坐支現(xiàn)象。,（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì),9、原始附件不齊全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。 （1）會(huì)議費(fèi)支出無會(huì)議名冊、會(huì)議日程、通知等附件，大額接待費(fèi)無接待清單、消費(fèi)明細(xì)，大宗物資采購無發(fā)票明細(xì)、出入庫臺(tái)賬，外出學(xué)習(xí)考察費(fèi)無審批等附件，固定資產(chǎn)處置無評(píng)估報(bào)告。 （2）禮品發(fā)票、白條等不合規(guī)票據(jù)入賬。 （3）未能按《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》正確使用會(huì)計(jì)科目，未能正確按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。,（二）財(cái)務(wù)收支

26、審計(jì),10、借款、應(yīng)收應(yīng)付等往來款項(xiàng)長期掛賬，未及時(shí)進(jìn)行清理。 某單位往來款項(xiàng)往來賬管理混亂，往來款項(xiàng)多達(dá)65項(xiàng)，長期掛賬未及時(shí)清理。截止2012年底，職工個(gè)人借款183500元，未及時(shí)收回。 某單位賬款清理不及時(shí)，掛賬余額較大，造成資金沉積。其中其他應(yīng)收款賬面余額344944.08元和其他應(yīng)付款賬面余額882462.91元掛賬10余年。,（三）專項(xiàng)資金審計(jì),審計(jì)依據(jù)：全總、財(cái)政部、省總、省財(cái)政廳有關(guān)困難職

27、工 幫扶資金和勞模資金管理辦法和制度。 審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注以下問題： 1、幫扶資金撥付不及時(shí)，存在擠占、挪用現(xiàn)象 某單位收到上級(jí)228500元幫扶資金未從基本戶轉(zhuǎn)入幫扶專戶。 某單位幫扶資金用于辦公費(fèi)、資料費(fèi)、維修費(fèi)，甚至招待費(fèi)。,（三）專項(xiàng)資金審計(jì),2、幫扶資金會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。 幫扶資金收入支出未按“中央、省財(cái)政、地方財(cái)政、工會(huì)配套”等來源設(shè)置明細(xì)科目，未分開進(jìn)行核算，賬上和

28、報(bào)表上未能充分體現(xiàn)各來源渠道的幫扶資金收支結(jié)余情況。工作人員借款時(shí)間長，發(fā)放后報(bào)賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。,（三）專項(xiàng)資金審計(jì),3、資金使用不規(guī)范，幫扶資金結(jié)余過大，資金發(fā)放存在代領(lǐng)現(xiàn)象 資金使用時(shí)未嚴(yán)格按分配方案執(zhí)行，隨意性較大。部分幫扶資金發(fā)放對(duì)象不符合規(guī)定，例如將關(guān)系戶納于幫扶對(duì)象。幫扶資金使用不及時(shí)，存在跨年度使用的現(xiàn)象，年末結(jié)余較大。資金發(fā)放過程中，發(fā)放方式仍然是以現(xiàn)金發(fā)放方式為主，未按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)

29、賬發(fā)至困難職工賬戶。發(fā)放過程中實(shí)名制手續(xù)不全，代領(lǐng)現(xiàn)象較多。,（三）專項(xiàng)資金審計(jì),4、項(xiàng)目化幫扶存在隱憂 ，幫扶物資的采購和發(fā)放手續(xù)不完備，檔案資料不齊全。 有些單位項(xiàng)目化幫扶名不副實(shí)，比如某單位職業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目培訓(xùn)對(duì)象不符合幫扶條件。項(xiàng)目化幫扶資金未按進(jìn)度推進(jìn)，幫扶質(zhì)量有擔(dān)擾，資金使用存在風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分單位購買的米、油、副食品等慰問品既無采購明細(xì)或者入庫臺(tái)賬，又無實(shí)名制發(fā)放表。幫扶對(duì)象檔案填寫不完整，實(shí)名制表收集不齊全

30、，裝訂不及時(shí)，檔案管理不嚴(yán)格，未及時(shí)歸檔。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)厲行勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)， 切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，須不斷加強(qiáng)單位公務(wù)支出和公款消費(fèi)的審計(jì)力度，為推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮積極作用。 審計(jì)依據(jù):《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、中央、省政府公務(wù)接待、會(huì)議、培訓(xùn)管理規(guī)定等。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)如下： 1、公務(wù)支出預(yù)

31、算管理情況。 （1）全面檢查“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等公務(wù)支出預(yù)算編制、審核、報(bào)批、執(zhí)行和決算等情況，揭示和反映預(yù)決算編制不規(guī)范，未經(jīng)批準(zhǔn)通過追加預(yù)算等方式突破預(yù)算控制規(guī)模，超預(yù)算、無預(yù)算安排支出或?qū)嵤┎少彙?（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),（2）虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預(yù)算資金，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支公務(wù)支出，向下級(jí)單位、企業(yè)、個(gè)人等轉(zhuǎn)嫁公務(wù)支出費(fèi)用 。 （3）虛假票據(jù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、決算數(shù)據(jù)不真實(shí)等問題，促進(jìn)增強(qiáng)預(yù)

32、算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，規(guī)范預(yù)決算編制和財(cái)務(wù)管理。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),2、會(huì)議和培訓(xùn)管理情況。 （1）全面檢查會(huì)議、培訓(xùn)計(jì)劃編報(bào)、審批管理和組織實(shí)施等情況。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),（2）以培訓(xùn)名義召開會(huì)議，組織會(huì)餐、安排宴請、公款旅游及其他與會(huì)議、培訓(xùn)無關(guān)的參觀活動(dòng)，借舉辦會(huì)議、培訓(xùn)及其他各類活動(dòng)發(fā)放紀(jì)念品； （3）借會(huì)議、培訓(xùn)、職工活動(dòng)之名列支招待費(fèi)。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),3、公務(wù)接待管理情況 。

33、 （1）全面檢查公務(wù)接待審批控制制度、國內(nèi)公務(wù)接待清單制度執(zhí)行等情況，揭示和反映違反規(guī)定將休假、探親等活動(dòng)納入公務(wù)接待范圍，接待無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),（2）超標(biāo)準(zhǔn)接待、高消費(fèi)娛樂，贈(zèng)送禮品、禮金、有價(jià)證券、紀(jì)念品和土特產(chǎn)品等問題，促進(jìn)簡化和規(guī)范各類公務(wù)接待活動(dòng)。,（四）公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì),4、公務(wù)用車配置和管理使用情況。 （1）全面檢查執(zhí)行公務(wù)用車配置和使用管理規(guī)定，加