最新注會(huì)審計(jì)重點(diǎn)總結(jié)

1、第一章第一章審計(jì)概述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，其獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能通過(guò)審計(jì)工作控制或降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)均屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)（會(huì)計(jì)服務(wù)管理咨詢稅務(wù)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息商定程序）均不需要提供保證（沒(méi)有第三

2、方）職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素；職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，無(wú)法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度審計(jì)的核心工作是圍

3、繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)第二章第二章審計(jì)計(jì)劃審計(jì)的前提條件：①管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)②管理層對(duì)注會(huì)執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同（執(zhí)行審計(jì)工作的前提—管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任3點(diǎn)）只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)（沒(méi)有超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的可以不

4、用更改）財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的應(yīng)用：①?zèng)Q定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍②識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)③確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍④在形成審計(jì)結(jié)論階段，使用整體重要性水平和為了特定交易較低的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響實(shí)際執(zhí)行重要性的運(yùn)用：確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)所有金額

5、低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大；存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目）基準(zhǔn)的選?。ê?jiǎn)答題）第三章第三章審計(jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極函證方式（4個(gè)條件同時(shí)滿足）①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平②涉及大量余額較小的賬戶、③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤④沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證銀行存款—注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其

6、他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低應(yīng)收賬款——注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要（低于實(shí)際重要性水平）、或函證很可能無(wú)效。如果被審計(jì)單位從事了異常的或復(fù)雜的、容易導(dǎo)致較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的交易，除檢查被審計(jì)單位持有的文件憑證外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要考慮是否向交易對(duì)方函證交易的真實(shí)性和詳細(xì)條款如果在

7、資產(chǎn)負(fù)債表前對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將其中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期無(wú)效單據(jù)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師在能夠合理確信改收據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差時(shí)，用另外的收據(jù)代替，使用隨機(jī)選樣，需要用一個(gè)替代的隨機(jī)數(shù)與新的收據(jù)樣本對(duì)應(yīng)7.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果樣本偏差率時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，但

8、需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)①使用統(tǒng)計(jì)抽樣總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)樣本量（可以直接計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)）總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，總體不能接受總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)②非統(tǒng)計(jì)抽樣（無(wú)法直接計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)）總體大于可容忍不能接受總體大大低于可容忍可以接受總體雖低于但

9、接近，通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，總體不能接受無(wú)論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)樣本結(jié)果定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要，即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析得出總體結(jié)論發(fā)現(xiàn)控制偏差擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)一步收集證據(jù)；認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行，提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試中的審計(jì)抽樣細(xì)節(jié)測(cè)試中的審計(jì)抽樣1.定義總體：適當(dāng)性完整性（代表總體的實(shí)物的完整性）

10、某項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體、銷售收入和銷售成本被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體2.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義審計(jì)抽樣單元使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果3.界定錯(cuò)報(bào)誤登不同客戶之間的明細(xì)賬可能對(duì)審計(jì)的其他方面產(chǎn)生重要影響，但是在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款函證程序樣本結(jié)果時(shí)不宜將其判斷為錯(cuò)報(bào)4.確定抽樣方法①貨幣單元抽樣（概率比例規(guī)模

11、抽樣方法的分支）適用于高估，錯(cuò)報(bào)越少越適合優(yōu)點(diǎn)（屬性抽樣原理易于使用；無(wú)須考慮整體變異性；不需要對(duì)整體進(jìn)行分層；樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開(kāi)始選取樣本；如果預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣抽樣單元的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣單元更小）缺點(diǎn)（不適用于測(cè)試總體的低估；零余額或負(fù)余額需要特別考慮；當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響；需要逐個(gè)累計(jì)總體金額；當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣

12、所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加且可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)模規(guī)模）②傳統(tǒng)變量抽樣正態(tài)分布優(yōu)點(diǎn)（預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)較多，可能只需要較小的樣本規(guī)模就能滿足審計(jì)目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注低估時(shí)，更適合；易于擴(kuò)大樣本規(guī)模；對(duì)零余額和負(fù)余額不需要特別考慮）缺點(diǎn)（需要借助計(jì)算機(jī)程序；需要估計(jì)總體特征的標(biāo)準(zhǔn)差；對(duì)于差異非常大的項(xiàng)目可能不適用；幾乎不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法無(wú)法使用）均值法如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，不使用均值法，此時(shí)所需樣本規(guī)?？赡芴螅?/p>