注會cpa審計講義

1、共23章：財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、質(zhì)量控制（21章）、職業(yè)道德（2223章）第一章第一章審計概述審計概述第一節(jié)第一節(jié)審計的概念與保證程度審計的概念與保證程度【考點(diǎn)一考點(diǎn)一】審計的定義審計的定義（一）審計定義：指CPA對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。?預(yù)期使用者：管理層和公眾除管理層之外的預(yù)期使用者：指公眾（二）理解要點(diǎn)1.審計的用戶審計的用戶（為了誰？）

2、：財務(wù)報表的預(yù)期使用者（AC），即審計可以用來有效滿足(即合理保證）財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。2.審計的目的審計的目的（為了什么？）：是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者（C）對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。3.保證程度保證程度（能夠到什么程度？）：應(yīng)當(dāng)合理保證，不能絕對保證。合理保證是高水平的保證。審計存在固有限制，不能絕對保證。4.獨(dú)立性和專業(yè)性獨(dú)立性和專業(yè)性（憑什

3、么？）：是審計的基礎(chǔ)，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的CPA來執(zhí)行，CPA應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計單位和預(yù)期使用者。(既應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于A和C)5.審計報告（審計報告（提交什么？）：就是CPA把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)財務(wù)報表使用者?！纠??單選題】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（B）。（審計定義2016年）A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表（財務(wù)報表是管理層的產(chǎn)品）B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)D.執(zhí)

4、行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的（是說服性而非結(jié)論性）【考點(diǎn)二考點(diǎn)二】保證程度保證程度（一）CPACPA的專業(yè)服務(wù)專業(yè)服務(wù)劃分劃分（三）合理保證與有限保證的區(qū)別區(qū)別業(yè)務(wù)類型合理保證（財務(wù)報表審計）有限保證（財務(wù)報表審閱）1.目標(biāo)在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平2

5、.證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)3.所需證據(jù)數(shù)量較多較少4.檢查風(fēng)險較低(從而更能信賴）較高5.財務(wù)報表的可信性較高較低6.提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認(rèn)為，ABC公

6、司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2015年l2月31日的財務(wù)狀況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！币韵麡O方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！薄究键c(diǎn)三考點(diǎn)三】CPA】CPA審計和政府審計（新增）審計和政府審計（新增）（一）審計監(jiān)督體系（二

7、）政府審計和CPA審計的區(qū)別審計類別區(qū)別政府審計CPA審計1.目標(biāo)和對象不同對政府的財政收支或者國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財務(wù)收支進(jìn)行審計，確定其是否真實(shí)、合法和具有效益CPA依法對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計、確定其是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，是否公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2.標(biāo)準(zhǔn)不同依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則依據(jù)是《中華人民共和國CPA法》和財政部批準(zhǔn)發(fā)布的CPA審計準(zhǔn)則3.經(jīng)費(fèi)和收入來源不同政府