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1、共23章:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量控制(21章)、職業(yè)道德(2223章)第一章第一章審計(jì)概述審計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)的概念與保證程度審計(jì)的概念與保證程度【考點(diǎn)一考點(diǎn)一】審計(jì)的定義審計(jì)的定義(一)審計(jì)定義:指CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,以積極方式提出意見(jiàn),增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。?預(yù)期使用者:管理層和公眾除管理層之外的預(yù)期使用者:指公眾(二)理解要點(diǎn)1.審計(jì)的用戶審計(jì)的用戶(為了誰(shuí)?)
2、:財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者(AC),即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足(即合理保證)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。2.審計(jì)的目的審計(jì)的目的(為了什么?):是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者(C)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議。3.保證程度保證程度(能夠到什么程度?):應(yīng)當(dāng)合理保證,不能絕對(duì)保證。合理保證是高水平的保證。審計(jì)存在固有限制,不能絕對(duì)保證。4.獨(dú)立性和專業(yè)性獨(dú)立性和專業(yè)性(憑什
3、么?):是審計(jì)的基礎(chǔ),通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的CPA來(lái)執(zhí)行,CPA應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。(既應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于A和C)5.審計(jì)報(bào)告(審計(jì)報(bào)告(提交什么?):就是CPA把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者?!纠??單選題】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中,正確的是(B)。(審計(jì)定義2016年)A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表(財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的產(chǎn)品)3.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量:在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中,CPA應(yīng)當(dāng)在獲取充分且適當(dāng)?shù)?/p>
4、審計(jì)證據(jù)后才能形成結(jié)論。【提示】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4.檢查風(fēng)險(xiǎn):CPA應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn),從而確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平。5.財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性:CPA作為獨(dú)立的第三方,應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求,按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論,發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。6.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以“積極方式”
5、提出審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)Eg:一、審計(jì)意見(jiàn)我們審計(jì)了ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“ABC公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括201年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,20X1年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們認(rèn)為,ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了ABC公司2016年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2016年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(三)合理保證與有限保證的區(qū)別區(qū)別業(yè)務(wù)類型合理保證(財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
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