cpa注會(huì)真題及答案-稅務(wù)

1、2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅務(wù)》歷年真題及真題解析年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅務(wù)》歷年真題及真題解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題小題，每小題1分，共分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅

2、B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅【答案】C【解析】選項(xiàng)AB：屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是稅收收入的劃分?？忌梢酝ㄟ^(guò)排除記憶的辦法來(lái)解決此題，即先記住中央政府固定收入包括消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅和契稅。其余未提到的，比如本題的C選項(xiàng)，就是中央和地方共享收入。2.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收

3、增值稅的是（）。A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入【答案】AB【解析】選項(xiàng)AC：不征收增值稅；選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是增值稅的征稅范圍。對(duì)于增值稅征稅范圍中的特殊規(guī)定，尤其是不征增值稅的項(xiàng)目，考生要注意記憶。選項(xiàng)A：征收增

4、值稅，但今年教材仍然將其作為不征稅項(xiàng)目收錄了，教材表述不嚴(yán)謹(jǐn)；同時(shí)，還要提示考生特殊的會(huì)費(fèi)規(guī)定：各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。選項(xiàng)C：屬于政府補(bǔ)助，不征收增值稅。選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)實(shí)際上是指承租方因急缺資金將資產(chǎn)售出后再回租，相當(dāng)于分期付款購(gòu)買資產(chǎn)，最終資產(chǎn)的所有權(quán)會(huì)歸屬于承租方，所以稅法認(rèn)為其不屬于真正的出售，不征收增值稅。3

5、.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目【答案】C【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是增值稅視同銷售行為的判定。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值

6、稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，因?yàn)樵牧显诩庸楫a(chǎn)品的過(guò)程中，會(huì)涉及人工成本等，進(jìn)而產(chǎn)生增值，故屬于增值稅視同銷售行為，要照章繳納增值稅，否則就造成了增值稅款的流失；但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，已經(jīng)是最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，以后不再流轉(zhuǎn)，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABD不正確。與其對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)為：無(wú)論是D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日【答案】B【解析】選項(xiàng)AD：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草

7、公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（8月9日），那么應(yīng)于9月7日（含）前申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)C：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)。煙葉稅的內(nèi)容較少且相對(duì)簡(jiǎn)單，但可考點(diǎn)很多，常見的考查方式是和農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣相結(jié)合，考生應(yīng)注意掌握。對(duì)于選項(xiàng)AD，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義

8、務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（8月9日），那么應(yīng)于9月7日前申報(bào)繳納煙葉稅。對(duì)于選項(xiàng)B，考生應(yīng)準(zhǔn)確掌握煙葉稅的計(jì)算公式，即應(yīng)納煙葉稅=煙葉收購(gòu)金額（收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）煙葉稅稅率=80（110%）20%=17.6（萬(wàn)元）。對(duì)于選項(xiàng)C，納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建

9、設(shè)稅為（）。A.3.25萬(wàn)元B.3.5萬(wàn)元C.4.55萬(wàn)元D.4.9萬(wàn)元【答案】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“三稅”，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)交的“三稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（5015）7%=4.55（萬(wàn)元）。【真題新解】本題的考核點(diǎn)是城建稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。首先要記住的是城建稅根據(jù)納稅人所處地區(qū)的不同實(shí)行三檔差別比例稅率，位于城市的適用稅率為7%，位于縣城、鎮(zhèn)的

10、稅率為5%，位于其他地區(qū)的稅率為1%。其次，城建稅是一種稅上稅，即其計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)繳的“兩稅”；不包括有關(guān)的罰款和滯納金，因?yàn)榱P款和滯納金是對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。綜上，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（5015）7%=4.55（萬(wàn)元）。9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C

11、.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用（選項(xiàng)C）；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收（選項(xiàng)B）；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（選項(xiàng)A）?！菊骖}新解】本題的考