工程施工會計實務

1、工程施工會計實務工程施工會計實務3.2.4賬務處理工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。1、材料費領用的自購材料，根據(jù)領料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費借：工程施工—合同成本——材料費貸：原材料2、人工費根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和

2、計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借：工程施工—合同成本——人工費貸：應付職工薪酬支付職工薪酬時借：應付職工薪酬貸：現(xiàn)金3、分包工程費用（1）預付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預付款時借：預付賬款——預付分包款——xxx分包單位貸：銀行存款（2）分包工程驗收結(jié)算時根據(jù)與分包企業(yè)確認的結(jié)算通知單，首先根據(jù)合同協(xié)議約定扣減預付賬款，其差額確認應付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程費用貸：應付賬款——應付分包款——xxx分包單位

3、預付賬款——預付分包款——xxx分包單位（3）支付進度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時借：應付賬款——應付分包款（扣除代扣稅款）貸：銀行存款4、機械作業(yè)和機械使用費（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細科目。機械作業(yè)科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機械作業(yè)—承包工程貸：銀行存款應付賬款工程結(jié)算是根據(jù)建造

4、合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項目經(jīng)理部每月底根據(jù)合同和《xxx分包工程量清單》細目、單價以及監(jiān)理工程師的指令以本月實際完成工程量編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》（附表10）送財務部審核。工程分包的各分包單位月底應根據(jù)本月實際完成工程量編制《xxx分包月結(jié)賬單》報項目經(jīng)理部審核，項目經(jīng)理部審核后送財務部門審核。財務部門對《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》和《xxx分

5、包月結(jié)賬單》審核后按合同段匯總編制《xxx路面工程xxx合同段月結(jié)賬單》送項目經(jīng)理部，項目經(jīng)理部報甲方審定，甲方審定后報監(jiān)理工程師審批。3.3.2證書和支付1、開工預付款，業(yè)主按開工預付款比例：合同價格（不含暫定金額）的8%分三次支付，第一次為開工預付款2%，第二次、第三次為開工預付款3%。開工預付款在工程進度達到20%之前不予扣回，在達到合同價格20%之后，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，全部金額在完工前3個月時扣完。2、材料、設

6、備預付款，業(yè)主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設備預付款，其條件是：（1）材料、設備符合規(guī)范要求并經(jīng)監(jiān)理工程師認可；（2）承包人已出具材料、設備費用憑證或支付單據(jù)；以及（3）材料、設備已在現(xiàn)場交貨，且存儲良好，監(jiān)理工程師認為材料、設備的存儲方法符合要求。3、中期支付，監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款未達到工程進度20%之前時，不扣開工預付款；監(jiān)理工程師在收到中期支付證書28天內(nèi)，業(yè)主中期支付工程款達到工程進度2

7、0%時，扣開工預付款。4、最后支付，監(jiān)理工程師簽發(fā)最后支付證書后42天內(nèi)支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招標文件規(guī)定業(yè)主應支付利息，未付款額的利率按同期中國人民銀行公布的短期貸款利率（不計復利）。財務部門應設置未付款利息備查簿，備查簿要載明應付款金額、應付款日期、應付款利率、應付款利息等。6、保留金，保留金限額（合同價的5%），期限24個月，業(yè)主在支付工程款時，在未達到保留金限額時扣留10%保留金。7、保留金退還，在整個工程缺陷

8、責任期滿并發(fā)給缺陷責任終止證書后14天內(nèi)，監(jiān)理工程師簽發(fā)保留金支付證書，將保留金退還給承包人。8、保險費支付，根據(jù)保險公司的保單經(jīng)監(jiān)理工程師簽證后支付。如果由業(yè)主統(tǒng)一與保險公司辦理上述兩項保險，則由業(yè)主扣回。9、竣工文件，在監(jiān)理工程師驗收合格后一次支付。10、施工環(huán)保費，施工環(huán)保費用每14工期支付總額的20%。交工證書簽發(fā)之后，支付總額的20%。11、臨時設施費，臨時用地、臨時道路工程（含臨時構(gòu)筑物）、供水、供電與排污設施按總額分期支付