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1、1《審計(jì)審計(jì)》試卷試卷題號題號一二三四五總分總分得分得分閱卷閱卷考生請注意:答題時(shí)請注明題號。考生請注意:答題時(shí)請注明題號。一、單項(xiàng)選擇題(每題一、單項(xiàng)選擇題(每題2分,共計(jì)分,共計(jì)10分)分)1、關(guān)于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),以下理解中,不恰當(dāng)?shù)挠校―)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)
2、單位和預(yù)期使用者D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師為了與甲公司管理層就其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前),不需要在下列(A)方面開展初步業(yè)務(wù)活動。A.了解甲公司及其環(huán)境,包括了解甲公司內(nèi)部控制B.實(shí)施與審計(jì)準(zhǔn)則一致的關(guān)于對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制程序C.評價(jià)
3、事務(wù)所與審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況D.就甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)與甲公司達(dá)成一致意見3、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義,以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵˙)。A.注冊會計(jì)師僅僅依靠會計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論,還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息B.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)是會計(jì)記錄中含有的信息C.如果會計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù),注冊會計(jì)師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.注冊會計(jì)師將會計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起,才能將審
4、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)4、關(guān)于審計(jì)抽樣的特征,以下理解中,錯誤的是(D)。A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣是為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)控制活動運(yùn)行是否有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額是否存在錯報(bào)C.所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會D.針對總體進(jìn)行分層,再選取樣本5、關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵–)。A.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表
5、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)二、判斷題(每題二、判斷題(每題1分,共計(jì)分,共計(jì)1010分)分)1、審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供合理保證,以積極方式提出意姓名:姓名:班級:班級:學(xué)號:學(xué)號:景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院教務(wù)處專用景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院教務(wù)處專用姓名:姓名:班級:班級:學(xué)號:學(xué)號:景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院教務(wù)處專用景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院教務(wù)處專用32、存貨計(jì)價(jià)方法是指對發(fā)出存貨和發(fā)出后的存貨價(jià)值的計(jì)算確定方法。只有準(zhǔn)確計(jì)算和確
6、定存貨發(fā)出的價(jià)值,才能準(zhǔn)確計(jì)算生產(chǎn)成本和銷售成本。日常工作中,企業(yè)存貨計(jì)價(jià)可以用實(shí)際成本也可用計(jì)劃成本。3、計(jì)價(jià)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先應(yīng)對存貨價(jià)格的組成內(nèi)容進(jìn)行審核。審計(jì)中,應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。五、案例分析(五、案例分析(1515分)分)A注冊會計(jì)師接受委托,對常年審計(jì)客戶丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè),存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿,其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部
7、分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2013年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨,以下是A注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容:(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)。檢查丙公司2013年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。(2)存貨監(jiān)盤范圍。2013年12月31日庫存的所有存貨,包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。(3)監(jiān)盤時(shí)間。存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2013年12月31日。(4)存貨監(jiān)盤的主要程序。第一步、與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。第二步、觀察丙公司盤點(diǎn)人
8、員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。第三步、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。第四步、對于存放在外地公用倉庫的玻璃,主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序?!螅?1)請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯誤,并簡要說明理由。(2)請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請予以修改。答:(1)1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確,應(yīng)該是獲取丙公司2013年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀
9、況的審計(jì)證據(jù),檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,是否歸屬被審計(jì)單位,存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。2.存貨監(jiān)盤的范圍不正確,應(yīng)該是2013年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿,并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。3.存貨監(jiān)盤的時(shí)間不正確,存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等,應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào),所以應(yīng)為2013年12月29日至12月31日。(2)程序1
10、:“與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃”不恰當(dāng),應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。程序2:“觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)?shù)摹3绦?:“檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)?,?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序4:“對于存放在外地公用倉庫的玻璃,主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?,?yīng)該主要通過函證或
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