226普華永道－山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)

1、,2003年5月18日,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,1,內(nèi)容公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,2,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,公司的成長(zhǎng)軌跡 ?1987年公司年生產(chǎn)能力僅為0.6萬(wàn)噸，2002年達(dá)到了104萬(wàn)噸。?實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)，公司B股和A

2、股先后于1997年和2000年在深圳證券交易所掛牌上市。?在全國(guó)各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國(guó)各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。?逐步建立了海外營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò),,公司簡(jiǎn)介,3,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) ?經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張,,公司簡(jiǎn)介,4,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)

3、（附件）,,經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)）?經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大－子公司地區(qū)分布,,公司簡(jiǎn)介,5,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)）?業(yè)績(jī)的增長(zhǎng),,公司簡(jiǎn)介,,年度,人民幣百萬(wàn)元,6,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)）?業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)（續(xù)）

4、,,公司簡(jiǎn)介,,年度,人民幣百萬(wàn)元,7,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)）?業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)（續(xù)）,,公司簡(jiǎn)介,,年度,人民幣百萬(wàn)元,8,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,同業(yè)比較 (資料來(lái)源：2002年度上市公司年報(bào)）,,公司簡(jiǎn)介,9,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控

5、制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,行業(yè)背景 ?我國(guó)造紙工業(yè)近十年國(guó)內(nèi)外對(duì)紙張的需求年增長(zhǎng)率為8.77%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)和日本等發(fā)達(dá)國(guó)家2%-3%年增長(zhǎng)率 ?2001年我國(guó)機(jī)制紙產(chǎn)量3206萬(wàn)噸，居世界第二位 ?我國(guó)人均用紙量只有26.5公斤，發(fā)展?jié)摿薮??銅板紙近年來(lái)的發(fā)展最為迅速，年遞增率高達(dá)18.8%?新聞紙的人均消費(fèi)量只有1.4公斤，與世界平均7.2公斤的水

6、平相比還有巨大的發(fā)展空間,,公司簡(jiǎn)介,10,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,發(fā)展前景的展望 機(jī)遇?我國(guó)人均紙消費(fèi)量低，消費(fèi)能力處于加速增長(zhǎng)期?國(guó)家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展?中國(guó)加入WTO后，能夠按照國(guó)際準(zhǔn)則參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng) 挑戰(zhàn)?國(guó)內(nèi)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇?外商在我國(guó)造紙行業(yè)的投資計(jì)劃加快，面臨更多的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,,公

7、司簡(jiǎn)介,11,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu) （資料來(lái)源：晨鳴公司網(wǎng)站）,,公司簡(jiǎn)介,,12,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，業(yè)績(jī)的不斷增長(zhǎng)，我們?cè)谀甓葘徲?jì)中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財(cái)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足之處，并對(duì)此提出建議改善

8、方案，供公司參考。我們的建議是基于我們?yōu)檫_(dá)到審計(jì)結(jié)論而進(jìn)行的審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，因而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的不足之處。公司董事及審計(jì)師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中闡明。,13,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)決策形成路徑圖,經(jīng)營(yíng)決策,真實(shí)反映財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,,,,,14,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限

9、公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)圖,,,,,,,財(cái)務(wù)管理架構(gòu),財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,公司 治理 結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng),,,,,,,,經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),15,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)管理架構(gòu) 管理模式的選擇?職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型

10、?矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門(mén)的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項(xiàng)目的水平系統(tǒng)組成一 個(gè)矩陣的組織結(jié)構(gòu) ?聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計(jì) ?模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu) ?系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財(cái)務(wù)部門(mén)尚未有一套明確的管理模式，不利于財(cái)務(wù)部門(mén)有效地行使職能。,16,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)管理架構(gòu) 管理體系的構(gòu)建

11、?職位的設(shè)置?職能的分工 ?功能的實(shí)施?運(yùn)行的協(xié)調(diào),17,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)管理架構(gòu) 管理信息系統(tǒng) （MIS）?信息的報(bào)告?決策的制定?指令的傳達(dá)?權(quán)限的設(shè)置?適時(shí)的監(jiān)控,18,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及

12、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)管理架構(gòu) 績(jī)效評(píng)價(jià)體系?績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo),,績(jī)效評(píng)價(jià),在現(xiàn)有工作中的績(jī)效,將來(lái)?yè)?dān)負(fù)更高職責(zé)工作的潛在能力,,,,,19,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)管理架構(gòu) 績(jī)效評(píng)價(jià)體系?績(jī)效評(píng)價(jià)的方法,員工績(jī)效,職責(zé),期望的結(jié)果,績(jī)效考評(píng),獎(jiǎng)勵(lì),行為修正,潛能的評(píng)定,,,,,,,,,,,,,,,,,,不斷循環(huán)

13、,傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法,現(xiàn)代評(píng)價(jià)方法,,,,,好,壞,,,獎(jiǎng)勵(lì),懲罰,20,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)管理架構(gòu) 績(jī)效評(píng)價(jià)體系?評(píng)價(jià)的報(bào)酬體系 內(nèi)部報(bào)酬:參與決策/更大的工作自由和權(quán)限/更多的責(zé)任/更有趣的工作/個(gè)人成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)/活動(dòng)的多樣化 外部報(bào)酬:直接報(bào)酬/間接報(bào)酬/非金錢(qián)性報(bào)酬 ?激勵(lì)機(jī)制?改善績(jī)效的激勵(lì)：

14、績(jī)效與激勵(lì)的統(tǒng)一,21,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)（Financial Reporting System） ?報(bào)告信息的篩選?信息傳遞的有效性 ?信息反饋的及時(shí)性,22,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

15、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 制度缺陷?財(cái)務(wù)人員道德風(fēng)險(xiǎn) ?外部風(fēng)險(xiǎn),23,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 ?設(shè)置審批權(quán)限 定級(jí)審批 約束機(jī)制 落實(shí)到人 兼顧效率,24,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)

16、管理,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 ?財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn) 在職培訓(xùn) 離崗培訓(xùn) 定期考核,25,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 ?編制合并報(bào)表 定期對(duì)帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核 內(nèi)部往來(lái)交易和余額的合并抵銷 定期編制 及時(shí)報(bào)送,26,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件

17、）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,公司治理結(jié)構(gòu)治理機(jī)構(gòu)的完善 ?董事會(huì)?監(jiān)事會(huì)?獨(dú)立董事?專門(mén)委員會(huì) 戰(zhàn)略委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 考核委員會(huì) 薪酬委員會(huì) 提名委員會(huì)目前，貴公司尚未成立上述各專門(mén)委員會(huì)。,27,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制財(cái)務(wù)資金的管理運(yùn)用?定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 ?定期進(jìn)

18、行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) ?對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,28,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）借款合同的保存與管理?合同的分類保存?合同借閱與歸還?合同的備份,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,29,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)

19、）即時(shí)的借款流動(dòng)性的分析 ?到期借款的定期分析 ?到期借款的管理?到期借款償還安排,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,30,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）應(yīng)收賬款的管理 ?客戶資信管理 ?帳齡分析?逾期賬款的催收 ?壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,31,山東晨鳴紙

20、業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）與中介機(jī)構(gòu)的溝通上市公司在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通 ?律師 ?會(huì)計(jì)師?券商?其他,32,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）?與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ?律師貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營(yíng)管理

21、，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問(wèn)題，向律師尋求專業(yè)意見(jiàn)。 投資 投資前 －協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問(wèn)題和法律糾紛,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,33,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)

22、部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）?與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ?律師（續(xù)） 經(jīng)營(yíng)管理 對(duì)涉及法律問(wèn)題的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。 關(guān)聯(lián)交易 －及時(shí)提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 其他 如對(duì)“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜,34,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司20

23、02年度管理建議書(shū)（附件）,資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)）?與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）會(huì)計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會(huì)會(huì)計(jì)師，以便得 到會(huì)計(jì)師專業(yè)的咨詢意見(jiàn)。券商 與券商溝通，以及時(shí)了解有關(guān)監(jiān)控部門(mén)最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險(xiǎn)。其他 與其他政府部門(mén)（如環(huán)保部門(mén)）多溝通，及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,35

24、,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題： 董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 子公司應(yīng)采取與

25、母公司相同的會(huì)計(jì)政策 集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 借款合同應(yīng)妥善管理 財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置,36,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)

26、管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 董事會(huì)對(duì)管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管子公司不及時(shí)向母公司匯報(bào)重大事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：公司對(duì)部分子公司存在控制不力的情況，如： 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái) 務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料； 襄樊晨鳴沒(méi)有及時(shí)上報(bào)該公司2002年度停產(chǎn)事件； 晨鳴熱電自行從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒(méi)有向母公 司上報(bào)。影響：本部對(duì)下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對(duì)子公司的

27、 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。建議：成立專門(mén)部門(mén)，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控工作， 以達(dá)到集團(tuán)內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團(tuán)利益的最大化。,37,,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制現(xiàn)代化管理要求重大投資項(xiàng)目的實(shí)施續(xù)經(jīng)過(guò)以下的決策和審批程序：前

28、期調(diào)研?可行性分析論證?計(jì)劃制定?財(cái)務(wù)預(yù)算?議案上報(bào) ?董事會(huì)討論表決?股東大會(huì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項(xiàng)目并沒(méi)有上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格 的審查及批準(zhǔn)。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒(méi)有及時(shí)上報(bào)集 團(tuán)董事會(huì)審查和批準(zhǔn)。對(duì)于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問(wèn)題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問(wèn)題而沒(méi)有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些 問(wèn)題

29、有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營(yíng)上遇到不必要的障礙，進(jìn)而影響集團(tuán) 的投資收益。建議：成立專門(mén)部門(mén)，指派專人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，由董事會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最 終決定該投資項(xiàng)目是否可行。,38,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定

30、我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)均對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。對(duì)于關(guān)聯(lián)方，除對(duì)重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對(duì)有無(wú)公司董事，監(jiān)事，高級(jí)管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。除對(duì)關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市公司還應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的決策程序和過(guò)程，有無(wú)與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān)信息進(jìn)行披露。,39,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部

31、控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。影響： 不按規(guī)定及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。,40,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附

32、件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公司為其他公司提供的擔(dān)保沒(méi)有及時(shí)得到董事會(huì)批準(zhǔn)，且貴公司沒(méi)有對(duì)被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。影響：對(duì)外擔(dān)保沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，并可能導(dǎo)致不必要的損失。建議：我們建議，貴公司在提供對(duì)外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資

33、信狀況，并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)，按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。同時(shí)，貴公司應(yīng)對(duì)被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟蹤，定期向被擔(dān)保方索取財(cái)務(wù)報(bào)表或以其他方式及時(shí)了解其財(cái)務(wù)狀況，控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,41,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)

34、付票據(jù)的開(kāi)具及貼現(xiàn)沒(méi)有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。影響：應(yīng)付票據(jù)的開(kāi)具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。建議：對(duì)如上重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可事先取得法律顧問(wèn)的法律意見(jiàn)，保障經(jīng) 營(yíng)行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,42,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）子公司應(yīng)采取與母公司相同的會(huì)計(jì)政策

35、發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會(huì)計(jì)政策。如襄樊晨鳴、新力熱電沒(méi)有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。影響：各子公司采用不同的會(huì)計(jì)政策，造成各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的不可 比性，難以評(píng)價(jià)各子公司的業(yè)績(jī)；并造成集團(tuán)合并報(bào)表不能真實(shí) 地反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。建議：1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，以書(shū)面形式下達(dá)至各子公司，并

36、 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團(tuán)專人審閱子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況予以 考核。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,43,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)沒(méi)有定期進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的對(duì)帳，亦沒(méi)有及時(shí)編

37、 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。影響：不進(jìn)行定期對(duì)帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用不能及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建議：由本部財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項(xiàng)目及早入帳，以正確編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,44,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年

38、度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。影響：該利息費(fèi)用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化?？煽紤]由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款， 并由本部提

39、供擔(dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,45,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬(wàn)元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，

40、而此等借款并。影響：作為一上市公司，集團(tuán)應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。而此等借款亦對(duì)集團(tuán) 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。建議：所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款公司的信用和還 款能力做出考核評(píng)估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。對(duì)借款應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以 保證款項(xiàng)能及時(shí)足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部

41、控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,46,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒(méi)有將所有的審計(jì)調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽(yáng)晨 鳴等，并未將法定審計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整及時(shí)入帳。影響：部分子公司沒(méi)有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反映各 子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決策，并可能因沒(méi)有將

42、調(diào)減利潤(rùn)的調(diào)整(如補(bǔ)提折舊費(fèi)用)入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。建議：1）各子公司應(yīng)盡快將審計(jì)調(diào)整入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表能正確反映公 司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； 2）集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計(jì)調(diào)整入帳情況。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,47,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管

43、理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） 借款合同應(yīng)妥善保管發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對(duì)一些借款合同并沒(méi)有妥善保管，同時(shí)沒(méi)有 保存部分尚未歸還的借款合同。影響：不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資 料的泄漏，不利于貴公司及時(shí)獲知借款信息及對(duì)借款進(jìn)行管理， 甚至可能帶來(lái)一些不必要的損失。建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦颉?48,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2

44、002年度管理建議書(shū)（附件）,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)）財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置發(fā)現(xiàn)：部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來(lái)的初始密碼而沒(méi)有 經(jīng)過(guò)重新設(shè)置和修改。影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。建議：各財(cái)務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。,公司簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,49,山東

45、晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部）在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題：在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳利息資本化應(yīng)規(guī)范處理,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,50,山東晨鳴紙業(yè)股份有

46、限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)：1）部分預(yù)付工程款沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2）在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒(méi)有納入應(yīng)付項(xiàng)目核算。 影響：預(yù)付工程款沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒(méi)有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會(huì)計(jì)報(bào)表的分類，從而影響其 公允性，同時(shí)不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影 響管理層根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息做出正確的決策。建議：預(yù)付帳款中的部分預(yù)

47、付工程款，如相對(duì)應(yīng)的工程已動(dòng)工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時(shí)，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,51,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計(jì)量口徑不統(tǒng)一。影響：存貨于年底盤(pán)點(diǎn)時(shí)的實(shí)盤(pán)數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù) 據(jù)不能真實(shí)反映企

48、業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計(jì)量口徑，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,52,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到，部分入庫(kù)原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而沒(méi)有于月末暫估入帳。 影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不

49、能真實(shí)公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負(fù)債。建議：貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)于月末暫估入帳。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,53,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司倉(cāng)庫(kù)保管員并沒(méi)有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí) 及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。影響：物管部門(mén)不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉(cāng)庫(kù)帳將不能反映月中 每日的存貨實(shí)

50、際存量，同時(shí)不能及時(shí)、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。建議：我們建議物管部門(mén)每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決 策，控制生產(chǎn)成本。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,54,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)以開(kāi)具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會(huì)計(jì)政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，

51、在商品 發(fā)出，且風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計(jì)量 時(shí)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開(kāi)票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時(shí)入帳，財(cái)務(wù)報(bào)表將不能正確反映企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，追討未開(kāi)票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)

52、入帳。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,55,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款沒(méi) 有計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。影響：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)債科目將影響核算項(xiàng)目的 正確分類，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，不利于貴公司的資金安 排。建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款加以分類，對(duì)于

53、屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,56,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司有部分費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)入帳，如部分2001年的 費(fèi)用（價(jià)格提成費(fèi)，差旅費(fèi)等）于2002年入帳。 影響：費(fèi)用沒(méi)有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門(mén)的

54、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。建議：我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計(jì)入所屬的會(huì)計(jì)期間。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,57,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,利息資本化應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司技術(shù)改造項(xiàng)目的借款利息全部進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。影響：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費(fèi)用才予以資本化。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利

55、潤(rùn)都有可能得不到正確反映。建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費(fèi)用資本化，同時(shí)將不符合條件的利息費(fèi) 用及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,58,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題：固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理

56、應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào),公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,59,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房，技改項(xiàng)目主體工程早已投入使 用，但沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估

57、了 企業(yè)利潤(rùn)。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,60,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計(jì) 量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項(xiàng)目期末余額為負(fù)數(shù)。影響：原材

58、料采購(gòu)和發(fā)出的計(jì)量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價(jià)值及成本不 能得到正確的計(jì)量，從而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。建議：我們建議，改進(jìn)存貨計(jì)量的方法，并對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,61,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

59、影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性，反映應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,62,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司期末未對(duì)

60、長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相 應(yīng)的投資收益。影響：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，造成會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中 長(zhǎng)期投資的價(jià)值及投資收益與實(shí)際情況不符。 建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定核算長(zhǎng)期投 資及投資收益項(xiàng)目。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,63,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?

61、武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào)發(fā)現(xiàn)：我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于2002年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴 公司存在因未及時(shí)申報(bào)而補(bǔ)交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi) 用超支而補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況。影響：不及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來(lái)不必要的損失。建議：我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時(shí)申報(bào)增值稅、所得稅以及其 他稅金，并同時(shí)計(jì)提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)

62、務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,64,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題：在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,65,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司200

63、2年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對(duì)其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整。影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤(rùn)。 建議：我們建議，將已達(dá)到

64、使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,66,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳發(fā)現(xiàn)：我們注意到，期末已入庫(kù)但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估 入賬。影響：原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。建議：貴公司應(yīng)于月

65、底對(duì)已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于 下月月初以紅字沖回。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,67,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價(jià)值和出售價(jià)值。貴公司對(duì)這一

66、部分的存貨并未做帳務(wù)處 理。影響：不對(duì)實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值的存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。建議：我們建議貴公司應(yīng)定期進(jìn)行存貨的盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于殘次冷背及滯銷 的存貨，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,68,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司

67、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉(cāng)庫(kù)每月提前三天結(jié)帳，與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日 期不符。影響：存貨帳實(shí)不符將造成期末存貨帳實(shí)不符，部分存貨項(xiàng)目可能 出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解存貨的真實(shí)數(shù)量，同時(shí)增加諸如 編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門(mén)的結(jié)帳日期至與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳 日期一致。,公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理,會(huì)計(jì)處理內(nèi)部控制問(wèn)題,69,山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司2002年度管理建議

68、書(shū)（附件）,帳務(wù)處理 （續(xù)）?赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開(kāi)出發(fā)票而未 入帳。影響：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn) 移到買(mǎi)方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_(kāi)票而不 進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報(bào)告期的產(chǎn)品銷售，同時(shí)高估下 年度的產(chǎn)品銷售收入。建議：我們建議按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷售收入，