細節(jié)測試審計抽樣工作指南

1、1細節(jié)測試中審計抽樣工作指南一、一、前言前言1為了規(guī)范細節(jié)測試中審計抽樣工作，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號–財務報表審計的目標和一般原則》、《中國注冊會計師審計準則第1221號–重要性》、《中國注冊會計師審計準則第1231號–針對評估的重大錯報風險實施的程序》以及《中國注冊會計師審計準則第1314號–審計抽樣和其他選取測試項目的方法》制定本指南。2本指南主要目標在于指導審計人員在執(zhí)行細節(jié)測試過程中如何確定選取測試項目的方法，

2、確定重要性水平。如果采用審計抽樣，如何進行樣本設計、選取樣本并實施審計程序、評價樣本結果等工作，以實現(xiàn)細節(jié)測試的工作目標。二、二、適用范圍適用范圍1本指南中的審計抽樣適用于年度財務報表審計，對于其他審計項目可參照執(zhí)行。2在實施細節(jié)測試過程中，應根據(jù)項目實際情況選擇審計抽樣或其他選取測試項目的方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計目標。三、三、細節(jié)測試中選取測試項目的方法細節(jié)測試中選取測試項目的方法1在確定實施細節(jié)測試審計程序范圍時，

3、應根據(jù)與所測試認定有關的重大錯報風險和對審計效率的要求，選取適當?shù)臏y試項目方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標。2細節(jié)測試選取項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣?？梢愿鶕?jù)具體情況，單獨或綜合使用這些方法。3選取全部項目測試是指對總體中的全部項目進行檢查。當存在下列情形之一時，應當考慮選取全部項目進行測試：?總體由少量的大額項目構成；?存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；?由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的

4、計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。4存在特別風險的項目主要包括：?管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額；?非常規(guī)的交易事項或賬戶余額，特別是與關聯(lián)方有關的交易或余額；3某類交易或賬戶余額是否所有項目都重要選取全部項目是否有個別重大項目選取特定項目是否需要抽樣不實施任何審計程序或實施分析程序等無需抽樣的程序審計抽樣是是是否否否10選取測試項目的方法之邏輯關系圖選取測試項目的方法之邏輯關系圖選取