附件1納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法

1、附件附件1：納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法：納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法一、通用指標(biāo)及功能（一）收入類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能主營業(yè)務(wù)收入變動率=（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）基期主營業(yè)務(wù)收入100%。如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問題和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。（二）成本類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100%。分

2、析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計(jì)價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本）基期主營業(yè)務(wù)成本100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。（三）費(fèi)用類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能主營業(yè)務(wù)費(fèi)

3、用變動率=（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用）基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用100%，其中：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營業(yè)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入）100%。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問題。營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100%。如果營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。成本費(fèi)用率=（本期營業(yè)費(fèi)用本期管理

4、費(fèi)用本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）本期主營業(yè)務(wù)成本100%。分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。成本費(fèi)用利潤率=利潤總額成本費(fèi)用總額100%，其中：成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額費(fèi)用總額。分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)

5、原值總額100%。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%，其中：負(fù)債總額=流動負(fù)債長期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。二、指標(biāo)的配比分析（一）主營業(yè)務(wù)收入變動

6、率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。（1）當(dāng)比值1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，

7、以判斷是否存在少計(jì)收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問題。（二）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析正常情況下二者基本同步增長比值接近1。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存

8、在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。對產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標(biāo)，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“