稅收風險評估(納稅評估)通用指標

1、一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量一般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務變化外，可能有虛開現象。3、預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%(含)并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產成品”以及貨幣資金“銀行存款”

2、、“現金”以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應重點審查其合同履行情況。二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產經營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常1、計算公式：指標值=(

3、期末存貨當期累計收入)當期累計收入。2、問題指向：正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。3、預警值：50%檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收帳款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一